Проводки на получение бонуса от поставщика

Отражение бонусов, начисленных продавцом в 1С Бухгалтерия

Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд

Отражение бонусов, начисленных продавцом в 1С Бухгалтерия

При наличии соответствующих договорённостей, поставщик может начислить покупателю, денежные премии. Данная ситуация, требует отражения в программе 1С Бухгалтерия 8.3.

В феврале текущего года, ООО Торговый дом продала ООО ТФ-Мега, товаров на общую сумму 1 200 тыс. рублей, включая налог на добавленную стоимость 200 тыс. рублей. По условиям контракта, предусматривается выплата денежной премии покупателю, в размере 1% от стоимости полученных в течение месяца товаров, в случае если закупочная стоимость будет свыше 600 тыс. рублей.

4 марта текущего года, поставщик выставил кредит-ноту покупателю, на премиальную сумму 10 тыс. рублей.

5 марта, премия зачислена в счёт, возникшей по оплате полученной продукции, задолженности.

6 марта, возникшая у покупателя задолженность, была им погашена.

В соответствии с учётной политикой ООО Торговый Дом, предусматривается предоставление покупателю, установленной за выполнение объёмов закупок, премии и отображение этого в разделе прочих расходов по корреспонденции со счётом 76.

Для ООО Торговый Дом, применяется общая система налогообложения и используется метод начисления и Положение по бухучёту 18/02. Отчётность по налогу на прибыль предоставляется ежеквартально.

Для отображения процесса начисления денежной премии за выполнение условий контракта, в программе 1С Бухгалтерия 8.3, требуется проделать следующие действия:

Для фиксации реализации товара:

  • учитывается выручка от продажи продукции;
  • начисляется налог на добавленную стоимость;
  • списывается себестоимость проданной продукции.

Для этого в программе 1С Бухгалтерия 8.3:

  1. Из раздела Продажи, необходимо перейти в подраздел Реализация.
  2. В появившемся окне, требуется выбрать вид операции Товары.
  3. В документе:
  • указывается покупатель и отображается договор, заключённый с ним;
  • с помощью иконки Расчёты проверяются счета, расчёты с контрагентом и указывается способ, по которому засчитывается аванс (в автоматическом режиме, при добавлении документа или не засчитывается);
  • кликнув по иконке Добавить, в табличной части отображается наименование товара, его количество, стоимость и ставка налога на добавленную стоимость. В соответствующей колонке, указываются счета учёта доходов.
    1. Нажав на ссылку Подписи, можно изменить ответственное лицо, имеющее право на подпись, с указанием соответствующего основания.
    2. Нажав на ссылку Доставка, заполняются данные по доставке товара с указанием отправителя и получателя груза, перевозчика, сопроводительной документации, номенклатуры груза, сведениях о транспортном средстве и адрес доставки.
    3. Для окончания операции требуется кликнуть на иконку Провести.
    4. С помощью иконки Печать, распечатывается документация. В транспортной накладной остаются свободные поля для заполнения вручную.

    С помощью иконки Дт/Кт, можно посмотреть результаты проводки.

    Для выставления счёта-фактуры по реализации в программе 1С Бухгалтерия 8.3, в документе Счёт-фактура выставленный, требуется:

      Нажать на иконку Выписать счёт-фактуру. После чего, в автоматическом режиме, с использованием сведений из внесённых в информационную базу документов будет создан соответствующий счёт, и появится ссылка к нему.

  • По данной ссылке необходимо открыть созданный документ и проверить правильность его заполнения.
  • Для того, чтобы распечатать счёт-фактуру, требуется нажать на иконку Печать. Следует учитывать, что проводки при этом не создаются.
  • Для того, чтобы отразить в программе 1С Бухгалтерия 8.3, предоставление бонусов покупателю за объём закупок, требуется проделать следующую процедуру:

      Из раздела Операции, перейти к подразделу по введению операций в ручном режиме.

  • Кликнуть на иконку Создать.
  • В открывшемся окне, с помощью иконки Добавить, заполнить таблицу, где:
    • в разделе Дебет указывается счёт 91.02 по прочим расходам с разъяснениями. Денежная премия покупателю с помощью установки галочки будет принята к налоговому учёту;
    • в разделе Кредит указывается счёт 76.06, отображающий расчёты с иными покупателями с разъяснениями к нему. Здесь будет видно наименование покупателя и реквизиты договора, по которому будет выплачено вознаграждение;
    • в разделах, показывающих общую сумму, а также сумму дебета и кредита, указывается премия, положенная покупателю по условиям договора.
  • Для сохранения внесённых данных, кликнуть на иконку Записать и закрыть.
  • Предоставленная покупателю денежная премия, может быть засчитана в счёт оплаты за товар. Для того чтобы отразить это в программе 1С Бухгалтерия 8.3, требуется:

    1. Из раздела Продажи перейти в подраздел Корректировка долга.
    2. Кликнуть на иконку Создать.

  • В строке Вид операции, требуется выбрать прочие корректировки.
  • В появившемся окне, в строках дебитор и кредитор, указывается контрагент, которому была начислена денежная премия, засчитанная в счёт ликвидации задолженности.
  • В строках по дебиторской и кредиторской задолженности:
    • с помощью иконки Заполнить, внести сведения в табличные части, после чего остатки имеющегося долга на дату документа корректировки, будут внесены в автоматическом режиме;
    • в соответствующей строке необходимо указать сумму, на которую делается взаиморасчёт;
    • проверить верность заполнения оставшихся строк.

  • Для сохранения внесённых сведений кликнуть на иконку Провести и просмотреть результат.
  • Для регистрации в программе 1С Бухгалтерия 8.3, сведений по получения оплаты от покупателя, в документе по поступлению средств на расчётный счёт, можно воспользоваться несколькими вариантами:

    • загрузить его с помощью Клиент-банка;
    • сформировать через документ по реализации;
    • создать новый документ.

    В последнем случае, потребуются следующие действия:

    1. Через раздел по банкам и кассам перейти в подраздел по банковским выпискам.
    2. С помощью иконки Поступление, сформировать новый документ и выбрать разновидность операции – оплата покупателем.
    3. При заполнении документа:
      • в строке по счетам расчётов и авансов, требуется указать счета, использованные для расчёта с покупателем и способ закрытия задолженности;
      • в строке Плательщик, указать покупателя продукции, реквизиты договора и сумму, полученную от реализации товаров;
      • в строке Статья доходов, требуется выбрать статью движения финансов, отражающую поступление от реализации товаров, оказания услуг и выполнения работ.
    4. Для сохранения информации кликнуть на иконку Провести.
    5. Проверить правильность внесённых сведений.

    В отчётности по налогам на прибыль, денежное вознаграждение за выполнение закупок в оговорённом объёме, без изменения стоимости товара, отображается в строке 200, показывающей внереализационные доходы.

    Премия покупателю от продавца

    Особенности налогового и бухгалтерского учета премий за выполнение условий договора поставки при ОСН

    Для целей налогообложения прибыли премия, не уменьшающая цену товаров, учитывается у продавца во внереализационных расходах, а у покупателя — в доходах. На расчет НДС выплата такой премии не влияет. Но ситуация меняется, когда такая премия превращается в аванс под последующую поставку.

    Изучаем договор

    Когда продавец предоставляет оптовому покупателю (торговой организации) премию, она, как правило:

    • связана с выполнением ряда условий. К примеру, покупатель должен выкупить у продавца определенное количество товара;
    • перечисляется на счет покупателя.

    С особенностями бухгалтерского и налогового учета ретроскидок мы уже разбирались: 2016, № 16, с. 17;2016, № 17, с. 22

    Именно такую ситуацию мы и будем рассматривать.

    Если договором предусмотрено уменьшение стоимости отгруженных ранее товаров на сумму премии (или другой поощрительной выплаты), то и продавец, и покупатель должны учитывать ее так же, как ретроскидку. И наоборот: даже если в договоре указано, что покупателю предоставляется ретроскидка, которая не уменьшает цену товаров, то ее надо отражать как премию, не влияющую на цену товаров.

    Правила оформления премии зависят от того, что указано в договоре на поставку товаров:

    • в нем прямо закреплены условия, при выполнении которых продавец обязан выплатить покупателю премию в определенном размере, то и продавец, и покупатель могут начислять такую премию автоматически;
    • в нем сказано, что премия предоставляется покупателю на основании отдельного документа (уведомления, извещения продавца), то потребуется составить такой документ. К примеру, договоренность о предоставлении премии может выглядеть так.

    В связи с достижением во II квартале 2016 г. Покупателем ООО «Синица» объема выкупленных товаров на сумму, превышающую 300 000 руб. (без учета НДС), Продавец ООО «Журавль» предоставляет Покупателю премию в размере 4% от стоимости выкупленных товаров (без учета НДС).

    Читать еще:  Что означает учтенный статус кадарстрового участка

    Общая стоимость выкупленных товаров во II полугодии (без учета НДС) — 460 000 руб.

    Сумма премии составляет 18 400 руб. (460 000 руб. х 4%), она не влияет на стоимость отгруженных товаров.

    Премия подлежит перечислению на расчетный счет Покупателя в течение 10 календарных дней.

    Также условие о выплате премии можно предусмотреть в дополнительном соглашении к договору.

    НДС-учет премий

    Для целей НДС преми я п. 2.1 ст. 154 НК РФ :

    • не уменьшает выручку продавца;
    • не влияет на вычет входного НДС у покупателя. Так что восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету при оприходовании товаров, не нужно. Как, впрочем, не нужно включать сумму премии в облагаемые НДС доходы.

    ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

    При заключении договора, предусматривающего предоставление премии, надо проследить, чтобы в нем было четко указано, изменяет ли премия цену товара.

    Это правило применяется при продаже как продовольственных, так и непродовольственных товаров.

    Таким образом, при предоставлении премии не требуется:

    • вносить изменения в накладные (иные отгрузочные документы);
    • составлять какой-либо документ для НДС-учета (к примеру, счет-фактуру или корректировочный счет-фактур у) Письмо Минфина от 09.10.2013 № 03-07-11/42059 .

    Если премия не выплачивается покупателю деньгами, а зачитывается в счет оплаты будущей партии товара, то есть фактически становится авансом под предстоящую поставку, то п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164, подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ; Письма Минфина от 11.07.2013 № 03-07-11/27047 , от 31.08.2012 № 03-07-15/118 :

    • такой зачет лучше задокументировать, чтобы и продавец, и покупатель одинаково понимали свои взаиморасчеты;
    • продавцу надо начислить авансовый НДС с премии, превратившейся в аванс, по ставке 18/118 или 10/110, оформить авансовый счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж и передать второй экземпляр такого счета-фактуры покупателю;
    • покупатель не сможет принять к вычету НДС по такому авансовому счету-фактуре, поскольку у него нет платежного поручения на перевод аванс а п. 12 ст. 171 НК РФ .

    Как продавцу отражать премии

    Начисленная премия — это расход:

    • в «прибыльном» налоговом учете — внереализационны й подп. 19.1 п. 1 ст. 265, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 10.04.2015 № 03-07-11/20448 ;
    • в бухучете — по обычным видам деятельности. К примеру, его можно отнести к расходам на продажу и отражать на одноименном счете 44.

    О спорах по поводу законности ретроскидок и премий при продаже определенных товаров читайте: 2016, № 16, с. 51

    Признается такой расход при методе начисления на дату подписания отдельного соглашения или иного документа на предоставление премии либо на дату ее автоматического начисления (если по условиям договора не требуется составления отдельного документа).

    Определенные ограничения проверяющие накладывают в тех случаях, когда предоставление премии противоречит законодательству. К примеру, Минфин против учета в налоговых расходах премий, выплаченных за приобретение табачной продукци и Письмо Минфина от 15.01.2016 № 03-03-06/1/831 . Так что если вы учтете в расходах незаконные премии покупателям, возможны споры с проверяющими.

    Пример. Отражение продавцом премии

    / условие / По итогам II квартала (11 июля 2016 г.) продавец ООО «Журавль» предоставил торговой организации ООО «Синица» премию за достижение объема закупок во II квартале 2016 г. в сумме 18 400 руб. Премия перечислена на расчетный счет покупателя 15.07.2016.

    / решение / В бухучете продавец сделал такие проводки.

    Учет бонусов у покупателя и у поставщика

    uchet_bonusov_u_pokupatelya_i_u_postavshchika.jpg

    Похожие публикации

    В качестве поощрения покупателей и привлечения потенциальных клиентов компании используют различные маркетинговые приемы – предоставляют скидки на продаваемые товары, выплачивают бонусы и премии, стимулируя рост объема продаж. Несмотря на то, что все перечисленные виды поощрений направлены на выполнение одной цели, между ними существует разница.

    Скидка, как правило, означает уменьшение цены на товар при выполнении покупателем условий, прописанных в договоре. Под премией или бонусом понимают поощрение за выполненные договорные обязательства, например, в виде выплаты денежного вознаграждения или дополнительной поставки товара, не требующей оплаты. Подобные поощрительные меры не уменьшают стоимости уже поставленной продукции. Об этих, не влияющих на цену товара, способах поощрения и их отражении в учете обеих сторон сделки пойдет речь в публикации.

    Премия покупателю за объем закупок: проводки

    Договором поставки предусматриваются условия реализации товара и критерии, выполнение которых (например, за определенный объем закупок в установленные сроки) дает возможность покупателю получить денежную премию или дополнительную партию продукции в виде бонусного вознаграждения. Эти активы поставщику следует правильно списать.

    В бухучете продавца премиальные выплаты учитываются в прочих расходах и отражаются на сч. 44, как затраты, связанные с продажей. Премия покупателю за объем закупок сопровождается проводками:

    Операции

    Д/т

    К/т

    — либо зачтена в счет взаимных расчетов

    «Премиальные» расходы отнесены на затраты

    В налоговом учете денежные премии учитываются в составе внереализационных затрат. При этом важно, чтобы порядок их расчета и выплаты был означен в договоре поставки, договорные условия выполнены, а начисление подтверждалось актом, подписанным обеими сторонами. В структуру затрат продавца премия включается на дату составления акта (при методе начисления), либо по факту выплаты, если применяется кассовый метод учета.

    В свою очередь покупатель отразит полученное поощрение в учете так:

    Операции

    Д/т

    К/т

    Премия от поставщика:

    — учтена в прочих доходах на основании соответствующего акта

    — поступила на расчетный счет

    — либо зачтена по взаимным расчетам

    Компания – продавец по условиям договора поставки выплатил денежную премию в размере 2% с суммы закупки, превышающей 8 000 000 руб. в месяц (с учетом НДС). В апреле 2019 покупатель приобрел товар на сумму 18 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% 3000000 руб.). Величина начисленной премии составила 200000 руб. ((18 000 000 – 8 000 000) х 2%). Продавец оформит операцию так:

    Операции

    Д/т

    К/т

    Сумма в руб.

    Покупателю начислена премия

    При расчете налога на прибыль продавец учтет доходы:

    от продаж — стоимость проданных товаров 15000000 руб. (18000000 – 3000000);

    внереализационные — величину премии, выплаченной клиенту 200000 руб.

    Покупатель составит следующие проводки:

    Операции

    Д/т

    К/т

    Сумма в руб.

    Начислен прочий доход

    От поставщика поступила премия на счет

    В налоговом учете покупателя полученная от поставщика премия включается в базу для налога на прибыль. Ее учитывают в составе внереализационных доходов. НДС с подобных вознаграждений не исчисляют, так как они не связаны с оплатой ТМЦ. Моментом получения премии является дата подписания акта на ее передачу вне зависимости от применяемого метода учета признания доходов и затрат.

    Учет бонусов у поставщика

    Бонус, выплаченный товаром, считается передачей ТМЦ в безвозмездном порядке, следовательно, потребуется начисление НДС, который придется рассчитать исходя из его рыночной стоимости (п. 2 ст. 154 НК РФ), и эта ситуация из возможных вариантов поощрения клиента наименее выгодна для поставщика. Разберемся, как поставка дополнительных товаров оформляется в учете бонусов продавца.

    Коммерческое предприятие поставляет заказчику партию изделий. В заключенном договоре предусмотрено получение покупателем бонуса (в виде 8-ми изделий) при закупе 80-ти изделий. Заказчик условие выполнил – приобрел 80 единиц по цене 12 000 руб. каждая (в т.ч. НДС 2000 руб.). Себестоимость единицы товара составляет 7000 руб. Поставщик также отгрузил 8 единиц в качестве бонуса.

    Учет бонусов в бухучете

    Для увеличения объема продаж и расширения рынка сбыта поставщики пользуются разнообразными системами стимулирования в виде бонусов, подарков, скидок. В статье рассмотрим учет бонусов, отразим необходимые проводки и ошибки, которые встречаются чаще всего.

    Определение термина “бонус”

    В законодательном порядке не предусмотрено толкование термина «бонус». С экономической точки зрения его можно приравнять (только приблизительно) к премии в натуральной форме. Он обладает некоторым отличием – бонус легко предоставляется в будущем.

    Предприятия в договоре на поставку продукции отдельным пунктом оговаривают условия, выполнив которые покупатель получит право на его получение. Бонусный товар следует правильно оприходовать, учитывая рыночную цену, составить корректные проводки.

    Как учесть бонус, полученный от поставщика: проводки

    Если предприятие занимается выпуском продукции, то поставки сырья должны проходить безостановочно. Поставщики в качестве бонуса могут предоставить его дополнительный объем. В учете делаются пометки:

    Сырье, полученное в виде бонуса, обозначится на счете 10 «Материалы». Читайте также статью: → “Бухучет по счету 10: проводки, примеры. Поступление и списание материалов». Покупатель оприходует его как запасы для производства. Поскольку для получения дополнительного бонусного сырья были выполнены определенные договорные условия, не считается, что его передали безвозмездно.

    Читать еще:  Соглашение о расторжение купля продажи доли в ооо

    Важно! В бухучете сырье списывается, и его стоимость не отмечается в доходах.

    Учет скидок на товары (услуги)

    Под скидками подразумевается некоторое снижение зафиксированной в договоре цены на поставляемые товары (продукцию) или предоставляемые услуги. Они приобретают реальность только тогда, когда выполнены определенные условия. Виды скидок:

    В учете с обеих сторон необходимо провести многочисленные исправления

    В последующем примере представлены проводки, актуальные тогда, когда товар еще не продан на время предоставления скидки.

    Пример №1. Предприятие «Компьютеры для всех» приобрело 20 принтеров. В одном из пунктов договора с продавцом предусмотрено 2% скидки.

    • Общая стоимость принтеров составляет 141 600 руб. (без учета скидки).
    • Учитывая 2% скидку: 141 600 · 0,98 = 138 768 руб.
    • НДС = 138 768 · 0,18 : 1,18 = 21 168 руб.
    • Без НДС: 138768 – 21 168 = 117 600 руб.

    В бухгалтерские документы необходимо внести проводки:

    Корреспонденция производится на основе:

    • первичных бухгалтерских документов, необходимых для реализации товара;
    • корректировочного счета-фактуры, предоставленного продавцом.

    Стоимость купленной продукции или товаров менять нельзя. Поэтому скидку, полученную предприятием-покупателем, следует отнести в прочие доходы. При получении скидки после проведения товара в бухучете, операции записываются по-другому. Читайте также статью: → “Счет 91. Учет прочих доходов и расходов. Проводки».

    Пример №2. Организация дала заявку на 20 принтеров по цене за один – 7080 руб. (НДС 1080). По условиям договора, если оплатить товар не позднее одного дня, продавец предоставит скидку в 2%. Товар был оплачен на следующий день. Общая сумма – 141 600 руб. (20 · 7080), НДС – 21 168 (138 768 · 0,18 : 1,18). Когда товар был получен, но еще не оплачен, в учете сделаны такие пометки:

    За принтеры с учетом скидки заплачено:

    • 141 600 · 0,98 = 138 768 руб.
    • Скидка: 141 600 · 0,02 = 2832 руб. (НДС – 432).

    Продавец отправил потребителю счет-фактуру (корректировочный), что позволило составить проводки:

    Когда товар получен в прошлом году, его стоимость не подлежит корректировке. В учете следует отразить прибыль за прошлый период, которая оказалась выявленной в году нынешнем.

    Особенности учета премий

    Исходя из экономического смысла, премия предполагает получение определенного вознаграждения за выполнение ранее заданных требований. Покупателю от поставщика может быть обещано получение дополнительного дохода (премии). Ранее оговоренная поставка товара при этом не отменяется. Доход может быть в денежном или натуральном виде.

    • превышенные объемы закупок;
    • полная предварительная оплата.

    Сумма премии устанавливается по согласованию между покупателем и поставщиком. Существует ограничение по товарам продовольственной группы. В этом случае доля бонуса не должна превышать пять процентов цены, которая подлежит оплате за продукты. Оприходование товара фиксируется записями:

    Премию относят к прочим доходам. Учетные записи следует проводить не ранее, чем поставщик предоставит извещение о ней или иной подобный документ.

    Особенности налогообложения при учете бонусов

    Учет и начисление суммы НДС

    Предприятие-покупатель, получившее бонус (в виде скидки, премии) за выполнение указанного в договоре объема закупки товаров, не должно:

    1. Восстанавливать сумму НДС, которая принята к вычету. Положения НК требуют сделать это только тогда, когда отдельным пунктом договора зафиксировано снижение товарной стоимости. Когда производится закупка товаров продовольственной группы, НДС не восстанавливается в любом случае.
    2. Отделять НДС из бонусной суммы и тогда, когда это премия в денежной форме. Материальное поощрение покупателю за добросовестное выполнение ранее установленных условий соглашения входит в договорную цену. Эта сумма не учитывается при установлении стоимости товаров. Поэтому бонус на их цену не влияет, и основания для того, чтобы восстанавливать принятый к вычету НДС, отсутствуют.

    Учет налога на прибыль

    Бонусное сырье, продукция, товары признаются имуществом, полученным безвозмездно. Их стоимость следует учесть в доходе, с которого рассчитывается налог на прибыль. Бонусную сумму нужно отнести во внереализационные доходы:

    Налогообложение при режиме УСН

    Налоговый учет различных видов бонуса определяется тем, каким способом его предоставляют. Тут возможны несколько вариантов:

    Товары, поставленные перед ней, считаются оплаченными полностью. В целях обложения налогами они учитываются по цене, которая не содержит бонус

    Учет бонусов при режиме ЕНВД

    Когда предприятие ведет исключительно деятельность, которая облагается ЕНВД, то ему не предполагается платить еще какие-нибудь налоги с суммы бонуса. Это в полной мере относится и к поощрению в форме денежной премии. При совмещении ЕНВД с «упрощенкой», доходом, который принимается в расчет налога, является часть бонуса. Она определяется тем видом деятельности, который не относится к ЕНВД. В бухучете это отражается так:

    Ретробонусы, полученные от поставщика, влекут за собой уточнение суммы доходов и расходов (в налоговом учете). В НК подобный порядок не урегулирован достаточно четко. Поэтому, чтобы избежать дополнительных проблем и претензий, в договоре желательно упустить пункт, который предусматривает корректировку цены товаров, купленных ранее.

    Вопросы, которые задаются наиболее часто

    Вопрос №1. Поставщик решил вознаградить покупателя – юридическое лицо подарком на сумму, превышающую 3000 руб.. Основание – выполнение покупателем отдельных условий, указанных в договоре. Законно ли такое действие?

    Абсолютно законно. Ограничение в 3000 руб. актуально только при безвозмездной передаче вещи в собственность, что предусматривается в договоре дарения между несколькими предприятиями. В данном случае бесплатная передача отсутствует. Поставщик вознаграждает покупателя за добросовестное выполнение обязательств, зафиксированных в договоре. Поэтому, сколько стоит подарок, не имеет значения. Именно из этого исходят и суды, если до них доходит иск.

    Вопрос №2. Существует ли ограничение размера бонуса для покупателя?

    Установлен предельный размер поощрения, которое может предоставляться поставщиком продовольственных товаров – до 5% их стоимости.

    Вопрос №3. Полученный бонус не повлиял на цену товара. Нужно ли корректировать базу налогообложения?

    Нет, если цена осталась без изменений. Подобное вознаграждение учитывается в доходах, полученных внереализации.

    Вопрос №4. Скорректированные документы, а именно, счета-фактуры, применяемые при ретроскидках, где-нибудь регистрируются?

    Да, их следует регистрировать в книге покупок. Читайте также статью: → “Книга покупок и продаж при УСН».

    Вопрос №5. Повлияет ли операция обмена бонуса на безоплатные непродовольственные товары на расчет суммы налогов?

    Подобный обмен не приводит за собой налоговые последствия для покупателя. В данном случае считается, что предприятие приобрело товары, получив скидку 100%. Это означает, что дополнительных доходов нет, значит и отсутствуют налоговые последствия.

    Типовые ошибки при учете бонусов

    Ошибка №1. В договоре поставок, заключенном с обеих сторон, потребителю предусмотрен бонус: дополнительная бесплатная партия продукции. Покупатель увеличил базу налогообложения прибыли на стоимость товара.

    Доход, полученный в виде бонуса, не следует отражать в налоговом учете. Он прибавляется к внереализационным доходам. Начисленный НДС отражается в прочих доходах.

    Ошибка №2. Размер предоставленной скидки за условиями договора составил 25%.

    Не следует допускать отклонение цен более чем на 20%. Иначе налоговые органы будут иметь право проверить правильность их применения.

    Ошибка №3. Продавец принял обязательство, зафиксированное в договоре, – выплатить потребителю его товара денежную премию. Тот отразил ее предполагаемую сумму в доходах, хотя она еще не получена.

    Пока продавец действительно не выплатил премию, или, в крайнем случае, не выдал документы, в которых подтверждается ее скорая оплата, бонус отражать в учете нельзя, тем более, в составе доходов. Для исключения неверного учета доходов в виде разнообразных бонусов, необходимо все особенности предусмотреть в договоре и правильно его оформить:

    • систему бонусов и скидок обозначить в ценовой политике;
    • сведения о них отметить в учетной политике. Цель – оплата налогов (в разделе о порядке, определении и признании внереализационных доходов);
    • в разработанных приложениях к учетной политике (для бухучета) предусмотреть, какой документ следует получить от поставщика, и согласно ему отражать скидку;
    • в договоре поставки отдельным пунктом описать все условия, выполнение которых дает право на получение бонуса, порядок его оформления. Обязательно следует предусмотреть, как именно скидка будет предоставлена и оплачена.

    Учёт бонусов, премий и подарков от поставщика

    Мы рассмотрим особенности учёта премий, бонусов и скидов у покупателя. Коснёмся и налогового, и бухгалтерского учёта.

    Взаимоотношения между поставщиком и покупателем могут быть очень разнообразными. Например, поставщик в целях увеличения продаж предоставляет постоянным покупателям скидки, vip-клиентам могут быть предоставлены денежные премии, а некоторым покупателям отгружается бонусный товар. Каждый из таких элементов торговли несет для покупателя положительные моменты, а именно – это экономия средств и увеличение активов. Но, как и у любой медали здесь присутствует и вторая сторона – налогообложение полученных доходов. Рассмотрим более подробно каждый элемент стимулирующей торговли – премию, бонус, скидку у покупателя.

    Читать еще:  Прописка в москве для граждан рф как снять

    Отличительные особенности поощрений
    Премия. В настоящий момент в законодательстве нет чётких терминов разных видов поощрений. Премия по своему экономическому смыслу предполагает получение дохода. В данном случае вместе с товаром покупатель получает доход от поставщика, выраженный в денежной или натуральной форме. Премию обычно предоставляют за выполнение условий договора по превышению объемы закупки или стоимости, или размера оплаты (например, 100-процентная предоплата) и т.д. Стороны договора самостоятельно и по своему усмотрению устанавливают размер премии, но по законодательству предусмотрены исключения. Относительно продовольственных товаров размер премии не может превышать 10 процентов от цены приобретенных продовольственных товаров (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ).
    Бонус. В законодательстве официального трактования данного термина нет. По экономическому смыслу бонус очень похож на премию в натуральной форме с отличительной особенностью — он может быть предоставлен на будущее. При выполнении условий договора поставки покупатель на будущее получает возможность истратить, например, мифические баллы или получить в подарок какой-либо товар, как связанный с прошлой поставкой, так и не имеющий к ней никакого отношения. Бонусный товар необходимо оприходовать по рыночной цене, именно поэтому рекомендуем иметь оправдательные документы по определению рыночной цены на неидентичный товар, который вам предоставил поставщик. В противном случае, налоговая инспекция сама оценит бонусный товар. Мы будем рассматривать бонус как дополнительный товар.
    Скидка. В практике договорных отношений скидки бывают разные: «настоящие», «будущие» и ретроскидки. «Настоящие» скидки уже уменьшили действительную стоимость товаров. «Будущие» скидки напрямую связаны со следующими поставками товаров. Их предоставляют только при соблюдении определенных условий договора. Ретроскидки – самая непростая составляющая стимулирующей торговли, так как влечет многочисленные исправления в учёте обеих сторон. При получении ретроскидки у покупателя уменьшается кредиторская задолженность и возникает налогооблагаемый доход. Далее мы рассмотрим получение скидки на товар, которое влечет изменение цены.

    Особенности бухгалтерского и налогового учёта полученных премий
    Рассмотрим бухгалтерский учёт у покупателя при получении денежной премии от поставщика. Расчёты с поставщиком фирма ведет с использование 60 счета и после оприходования товаров в учёте надо сделать следующие записи:
    Дебет 60 Кредит 90.1 — начислена премия от поставщика при выполнении условий договора (договор поставки, бухгалтерская справка);
    Дебет 51 Кредит 60 — премия получена на расчетный счёт (выписка банка по расчетному счету).

    В бухучёте покупатель покажет премию в составе прочих доходов. Записи в учёте будут производить только после получения от поставщика извещения или иного документа о предоставлении премии.
    По приобретенным товарам покупатель принимает НДС к вычету на основании счёта-фактуры. С 1 июля 2013 года покупатель не уменьшает НДС ранее принятый к вычету, за исключение случаев, когда премия уменьшает стоимость отгруженных товаров (п. 2.1 ст. 154 НК РФ, п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 05.04.2013 № 39-ФЗ). Самое важное, что при выполнении условия в договоре о превышении объёма закупки или стоимости товаров, полученную премию не учитывают как отдельную составляющую и на неё не начисляют отдельно НДС (письмо Минфина России от 14.12.2010 № 03-07-07/78, постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11637/11 по делу № А40-56521/10-35-297).
    Премия, полученная от поставщика, включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Её надо учесть в составе внереализационных доходов (письма от 28.12.2012 № 03-01-18/10-200 (п. 3), от 19.12.2012 № 03-03-06/1/668, от 27.09.2012 № 03-03-06/1/506). Датой получения внереализационных доходов в виде безвозмездно полученного имущества является дата подписания сторонами акта приёма-передачи имущества независимо от применяемого в налоговом учёте метода признания доходов и расходов (пп. 1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

    Как учесть полученный бонус от поставщика?
    Рассмотрим случай с производственным предприятием, которое оплатило поставку сырья и в качестве бонуса получает еще несколько единиц того же самого сырья. В учёте необходимо сделать следующие записи:
    Дебет 60 Кредит 91.1 — отражаем бонус от поставщика как прочий доход (договор поставки, бухгалтерская справка);
    Дебет 10.1 Кредит 60 – оприходуем бонусное сырье от поставщика (отгрузочные документы поставщика, приходный ордер);
    Дебет 20 Кредит 10.1 — бонусное сырье списано в производство (требование накладная);
    Дебет 99 Кредит 68 — отражаем постоянное налоговое обязательство (бухгалтерская справка-расчет).

    В бухучёте бонусное сырье компания оприходует в составе материально-производственных запасов и отразит на 10 счёте. Согласно ГК РФ бонусный товар от поставщика не считается безвозмездно переданным, так как для его получения покупатель выполнил определенные условия (п. 1 ст. 423 ГК РФ). В учёте компании надо отразить постоянную разницу между бухгалтерским и налоговым учётом. При списании бонусного сырья в производство формируется в бухгалтерском учёте себестоимость, а в налоговом учёте это некоим образом не влияет на налогооблагаемую базу.
    Относительно НДС у покупателя права на вычет не возникает, так как НДС по такому товару поставщиком не предъявляется (п. 1 ст. 172 НК РФ, пп. «а» п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, письмо Минфина России от 21.03.2006 № 03-04-11/60).
    Что касается налога на прибыль, то бонусное сырье необходимо расценивать как безвозмездно полученное имущество, которое включается в налогооблагаемый доход (п. 2 ст. 248 НК РФ). Как уже отмечалось выше — при списании в производство безвозмездно полученных материалов, стоимость их не учитывается в расходах (п. 2 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 26.09.2011 № 03-03-06/1/590).

    Бухгалтерский учёт и налогообложение скидки
    Рассмотрим ситуацию, когда покупателю продавец предоставляет скидку при соблюдении условии договора о досрочной оплате товара. При покупке речь идёт об одной цене, именно по ней оформляют первичные документы и счёт-фактуру. Покупатель оплатил досрочно всю сумму сразу и поставщик в день оплаты выписывает корректировочный счёт-фактуру и делает исправления в первичных документах.
    В бухгалтерском учёте делаем следующие записи:
    На дату приобретения товара
    Дебет 41 Кредит 60 — оприходованы товары от поставщика (отгрузочные документы от поставщика, акт о приемке товаров);
    Дебет 19 Кредит 60 — учтён входящий НДС (счет-фактура);
    Дебет 68 Кредит 19 — принят к вычету входящий НДС (счёт-фактура).

    На дату получения права на скидку
    Дебет 60 Кредит 51 — перечислена оплата с учетом причитающейся скидки (бухгалтерская справка-расчет, выписка банка по расчетному счету);
    Сторно Дебет 41 Кредит 60 — скорректированы фактические затраты на приобретение товаров, по которым получена скидка (договор, уведомление о возникновении права на скидку, бухгалтерская справка-расчет);
    Сторно Дебет 19 Кредит 60 — скорректирован предъявленный НДС в части, приходящейся на договорную стоимость товаров, по которым получена скидка (договор, уведомление о возникновении права на скидку, бухгалтерская справка-расчет);
    Дебет 41 Кредит 60 — приняты к учету товары по цене с учетом полученной скидки
    (договор, уведомление о возникновении права на скидку, бухгалтерская справка-расчет);
    Дебет 19 Кредит 60 — отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком со стоимости приобретенных товаров с учетом скидки (корректировочный счет-фактура);
    Дебет 19 Кредит 68 — восстановлен НДС с суммы предоставленной скидки, принятый к вычету (корректировочный счет-фактура).

    Договор исполняется по цене, указанной в договоре. Цена договора может быть изменена, после заключения договора (п. п. 1, 2 ст. 424 ГК РФ). До выполнения условий по договору покупатель приходует товар по полной стоимости. Только после получения уведомления о праве на скидку покупатель может производить корректировку стоимости полученных товаров.
    Фирма-покупатель имеет право на вычет НДС. В самом начале операции она его заявляет к вычету в полной сумме. Потом, после получения уведомления о скидке компания понимает, что излишне приняла к вычету НДС. Разница между суммами товара до и после скидки подлежит восстановлению.
    По налогу на прибыль — при покупке товаров компания производит прямые расходы, которые полностью учитываются в налогооблагаемой базе. Прямые расходы признаются после реализации товаров. Скидка получена до реализации покупных товаров, следовательно, в учете изменяется покупная цена. И независимо от метода учёта затрат в расходах будет учитываться уже скорректированная покупная цена товаров.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector