Содержание

Проводки списать испорченное мясо

dtpstory.ru

Независимо от причин, по которым были испорчены материалы, восстанавливать входной НДС по ним не нужно. Дело в том, что пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ четко очерчивает круг ситуаций, когда принятый ранее налог компании следует восстановить. Но случай, когда материалы оказались безнадежно испорчены или похищены и из-за этого их нельзя использовать в налогооблагаемой деятельности, в этой статье не приведен. Тем не менее, оговоримся: чиновники по-прежнему убеждены, что НДС по испорченным ценностям следует восстанавливать. В частности, данный вывод есть в письмах Минфина России № 03-03-06/1/387 и № 03-07-11/186. Однако арбитражные судьи не поддерживают подобные претензии налоговиков. Так, например, судьи ВАС РФ в решении № 10652/06 сделали вывод, что восстанавливать НДС по похищенному (недостающему) имуществу не нужно. С тех пор позиция арбитражных судей не менялась.

По каким правилам списывать испорченные продукты питания?

Дебет 20 Кредит 94- 36 руб. (150 руб. x 20 кг x 1,2 : 100) — списана стоимость цветной капусты в пределах норм естественной убыли;Дебет 91 Кредит 94- 864 руб. (900 руб. — 36 руб.) — списана стоимость испорченной капусты сверх норм естественной убыли. Поскольку виновные лица установлены не были, превышающая нормы стоимость в размере 864 руб.


включается в состав внереализационных расходов. А потери в пределах норм естественной убыли (36 руб.) следует отразить в книге доходов и расходов за II квартал. Товар испорчен по вине материально ответственного лица Если товар испорчен по вине материально ответственного лица, то суммы возмещения ущерба отражаются в составе внереализационных доходов (п.
3 ст. 250 НК РФ). Сумма порчи товара в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения, а сумма сверх норм — на счет виновных лиц. Пример 2.

Списание товара при недостаче или порчи в бухгалтерских проводках

ООО «Имбирь» занимается розничной торговлей овощами и фруктами в г. Москве и применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
1 июня текущего года организация приобрела 50 кг цветной капусты. 15 июня была выявлена порча продукта из-за нарушения условий хранения.

Списание испорченных продуктов питания в столовой воинской части

Организации, реализующие продукты питания, будь то предприятия общепита или торговли, достаточно часто сталкиваются с фактом порчи своего товара. Во-первых, продукты имеют определенный, зачастую недолгий, срок годности, а во-вторых нуждаются в особых условиях хранения, соблюсти которые не всегда получается.

Законодательством РФ запрещена продажа испорченных продуктов питания, а значит, от них необходимо избавляться. Многие из вышеуказанных компаний применяют УСН. О том, как правильно подобной организации убрать с прилавков неликвид, пойдет речь в нашей статье.


Для организаций торговли и общепита испорченный товар — явление нередкое. Его порча может быть обусловлена разными причинами, одной из которых является нарушение условий хранения.

Какими бухгалтерскими проводками списывать порчу продуктов?

Например, в ящиках с вишней около 20% ягод имеют признак испорченности. В этой ситуации так же необходимо составить акт либо по ф.

Усн: как списать испорченные продукты питания (федун о.)

В бухгалтерском учете следует исходить из того, что согласно абзацу пятому пункта 2 статьи 12 Федерального Закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в случае порчи имущества следует провести инвентаризацию. Товар списывается на основании документов, оформленных по формам, утвержденным Постановлениями Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 и от 27.03.2000 № 26. Списание уничтоженного товара отражается проводками:

  • Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 41 «Товары»
  • Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

По мнению налоговых органов, в частности, согласно письму УФНС по г. Москве от 25.11.2009 № 16-15/123920.1 при любом выбытии товара, отличном от реализации, сумму НДС, ранее принятую к вычету, следует восстановить к уплате в бюджет.
Аналогичное мнение высказано в письме Минфина РФ от 07.06.2011 № 03-03-06/1/332.

Порядок списания товара с истекшим сроком годности

Бланки и образцы заполнения форм на списание ищите в статьях: При этом хозсубъекту разрешается разработать бланки форм на списание товарно-материальных ценностей самостоятельно, учитывая требования к оформлению первичных документов, которые указаны в ст. 9 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Передача товаров на утилизацию специализированной фирме оформляется так же, как реализация (накладной, УПД и т.

Списание товара, не пригодного к продаже: бухгалтерский и налоговый учет

Уничтожать без экспертной оценки допускается:

  • пищевую продукцию, которая имеет явные признаки порчи и может быть опасна при употреблении;
  • товары, собственник которых не может подтвердить их точное происхождение.

Каков порядок списания товарных потерь см. здесь. Оформление бухгалтерской первички по просроченным товарам Порядок списания определяет руководство компании.

Во внутрифирменных регламентах должен быть установлен:

  • порядок выявления и изъятия из продажи товаров с истекшим сроком годности;
  • порядок направления их на утилизацию или уничтожение;
  • порядок документального оформления всего процесса.

По общему правилу выявление негодных к продаже товаров актируется. В акте указываются: наименования товаров (по учетной номенклатуре), количество, местонахождение на момент истечения срока годности.

Как учесть испортившийся товар

В избранноеОтправить на почту Списание товара с истекшим сроком годности более характерно для компаний, занятых торговлей скоропортящимся товарами (например, продуктами питания). Однако списать пришедший в негодность товар может понадобиться и в других сферах торговой деятельности.

Об особенностях такого списания расскажет этот материал. Нормативное регулирование списания товаров с истекшим сроком годности Оформление бухгалтерской первички по просроченным товарам Типовые проводки по списанию Налоговые нюансы списания товаров Итоги Нормативное регулирование списания товаров с истекшим сроком годности Запрет на продажу товаров с истекшим сроком годности установлен ст.

472 ГК РФ. Применяя нормы данной статьи, торговым компаниям следует учитывать и то, что продавать товар нужно с таким расчетом, чтобы потребитель успел его использовать (употребить) после покупки.
Пример 3.ООО «Березка» занимается розничной торговлей молочными продуктами. Магазин торговой площадью 200кв.м расположен в г. Воронеж . 25 июля 2013 г. была проведена инвентаризация, в результате которой выявлено, что испорчено 20 кг весового творога

Покупная стоимость творога 60руб. за 1 кг. С момента последней инвентаризации было реализовано 70кг творога. Магазин не является супермаркетом или магазином самообслуживания.

Нормы естественной убыли молочных или жировых продуктов в розничной сети утверждены Приказом Минэкономразвития России от 07.09.2007 N 304 (Приложение N 29). Воронеж находится во второй климатической зоне, магазин относится ко второй группе, поэтому норма убыли для данных условий составляет 0,47% к массе реализации. Рассчитаем стоимость потерь творога, возникших из-за естественной убыли: 60руб. x 70кг x 0,47% = 19,74руб.

Проводки списать испорченное мясо

N ТОРГ-16).Напомним, что в настоящее время применение данных первичных учетных документов носит рекомендательный характер. Организация вправе воспользоваться самостоятельно разработанными формами документов при условии, что в них содержатся реквизиты, обязательные к заполнению (п.

2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Отражаем порчу товаров в учете Отметим, что перечень расходов, учитываемых при расчете единого налога по УСН, является закрытым. В Налоговом кодексе РФ затраты в виде себестоимости испорченного товара не указаны, и, стало быть, расходы на его приобретение не включаются в базу по единому налогу. Подобного мнения также придерживаются и финансовые ведомства (например, Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22114).

Проводки списать испорченное мясо

Испорченные продукты питания могут появиться на предприятии торговли, общественного питания , на складах хранения по ряду причин:

  • нарушены условия хранения и реализации,
  • нарушены условия транспортировки или продукция загружалась ненадлежащего качества,
  • закончился срок реализации (срок годности),

Если продукты, находящиеся на складе, в торговом зале испортились в результате неправильного хранения до истечения срока годности, то подобная порча требует подтверждения при помощи проведения инвентаризации. Как известно инвентаризация может быть плановой в соответствии с учетной политикой, так и внеплановой в результате возникновения причин влияющих на количественные показатели товарно-материальных ценностей.

По каким правилам списывать испорченные продукты питания?

При этом основанием для такого мнения является письмо ФНС России от 19.10.2005 № ММ-6-03/886. Решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 23.10.2006 № 10625/06 данное разъяснение было признано не соответствующим НК РФ. Соответственно, организация имеет право не восстанавливать суммы НДС к уплате.

Но при этом возможен конфликт с налоговыми органами. Разъяснения официальных органов по вопросу учета в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, расходов, связанных с уничтожением (списанием) товаров с истекшим сроком годности, носят противоречивый характер. В письмах Минфина РФ от 14.06.2011 № 03-03-06/1/342, от 02.03.2010 № 03-03-06/1/105 и от 28.07.2008 № 03-03-06/1/434 утверждается, что такие расходы в целях исчисления налога на прибыль не учитываются.

Читать еще:  Пример ответа на претензию о взыскании задолженности

Списание товара при недостаче или порчи в бухгалтерских проводках

НДС при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд нужно начислить только при одновременном выполнении двух условий: • имела место фактическая передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) структурным подразделениям организации, в том числе обслуживающим производствам и хозяйствам или обособленным подразделениям (письма Минфина России № 03-04-11/132 и МНС России № 03-1-08/204/26-В088);• затраты на приобретение переданных товаров (работ, услуг) нельзя учесть в составе расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. При списании материалов в связи с их порчей передачи материальных ценностей структурным подразделениям, как правило, не происходит. Поэтому начислять при этом НДС не нужно.

Списание испорченных продуктов питания в столовой воинской части

Виновные лица не установлены Если факт порчи товара установлен, а виновное лицо — нет, то потери сверх норм убыли учитываются в составе расходов, которые не уменьшают налогооблагаемую базу по единому налогу. Пример 1. ООО «Восход» оказывает услуги общепита и применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». 1 июня текущего года организация приобрела 30 кг цветной капусты. 15 июня была выявлена порча продукта. Однако при этом виновные лица обнаружены не были. Инвентаризационная комиссия установила, что было испорчено 6 кг капусты, которые подлежат списанию.

Стоимость одного кг капусты составляет 150 руб. За межинвентаризационный период отпущено 20 кг продукта. Нормы естественной убили для цветной капусты, хранящейся на складах предприятий общепита, составляет 1,2% летом.В бухгалтерском учете организации необходимо сделать следующие проводки:Дебет 94 Кредит 10- 900 руб.

Какими бухгалтерскими проводками списывать порчу продуктов?

Данный товар перевозился авторефрижератором на расстояние 300 км. Нормы естественной убыли мяса и мясопродуктов при перевозках автомобильным транспортом утверждены Приказом Минсельхоза России и Минтранса России от 21.11.2006 N 425/138 (Приложение N 2). Для перевозки полукопченой колбасы в данных условиях норма составляет 0,09% при перевозке от 51 до 100 км плюс 0,05% за каждые следующие 100 км.
Величина расходов в пределах норм естественной убыли будет равна: (120000руб.-20000руб.) х (0,09+0,09 х(0,05+0,05) % =99руб. В зависимости от того, установлено виновное лицо или нет, производят учет потери от порчи сверх норм естественной убыли. Если виновное лицо не установлено, то потери от порчи как экономически неоправданные затраты, учитываются в составе расходов, которые не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу уплачиваемому при УСН (п.49 ст.270 НК РФ).

Усн: как списать испорченные продукты питания (федун о.)

ТОРГ-15 либо по форме, разработанной в организации. Данный документ будет подтверждением того, что организация произвела переоценку продукта с учетом потери качества и продает уцененный по причине порчи товар. Подобная переоценка осуществляется по распоряжению/приказу руководителя организации. Пример 1. ООО «Маска», находящаяся на УСН с системой налогообложения «доходы минус расходы», 7 июля 2013г.
для реализации в розницу приобрела 200кг клубники фактическая себестоимость единицы, которой составила 45руб. за 1кг.

Порядок списания товара с истекшим сроком годности

Фактические потери магазина из-за порчи товара составляют: 60руб. x 20кг = 1200руб. Таким образом, включить в состав материальных затрат магазин может 19,74 руб., а 1180,26 руб. отнесет на прочие расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу уплачиваемому в связи с применением УСН. Для расчета стоимости величины естественной убыли при перевозке товаров можно воспользоваться формулой Стоимость величины естественной убыли при перевозке определяется как частное от деления на 100 произведения общей стоимости привезенного товара по которому обнаружена порча на норму естественной убыли.

Пример 4. ООО «Березка» занимается розничной торговлей. 2 августа 2013г. была приобретена и оплачена партия полукопченой колбасы общей стоимостью 120000 руб. В тот же день товар доставили, и выяснилось, что часть партии стоимостью 20000 руб. оказалась испорченной.

Списание товара, не пригодного к продаже: бухгалтерский и налоговый учет

ТОРГ-15. В бухгалтерском учете на основании приходных документов и акта о переоценке товаров были сделаны следующие проводки: 7 июля 2013г.: — отражена фактическая себестоимость клубники: Дебет счета 41 «Товары» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 9000 руб.; — отражена сумма торговой наценки: Дебет счета 41 Кредит счета 42 «Торговая наценка» — 4000руб.; 17 июля 2013г.: -сторнирована торговая наценка, приходящаяся на испорченный товар: Дебет счета 41 Кредит счета 42 4000руб.; 20 июля 2013г.: -признана выручка от реализации клубники в розницу: Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» — 9000руб.; — списана продажная стоимость реализованной клубники: Дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 41 — 9000руб.; Прибыль организация по этой продаже не получила.Т.о.

Как учесть испортившийся товар

Во-вторых, справка компетентного госоргана, подтверждающая, что на складе произошла чрезвычайная ситуация. Например, в случае пожара понадобится справка от Государственной противопожарной службы. 1.3.22 При инвентаризации обнаружена порча материалов. Бухгалтерский учет. В бухучете испорченные материалы списывают со счета 10 в дебет счета 94.

  • 1 Общая информация
  • 2 Если установлены виновные лица
  • 3 Если виновные лица не установлены
  • 4 Пример проводок

Общая информация В бухгалтерском учете недостача товаров отражается по 94 счету. В зависимости от причины определяют корреспондирующие счета.

Проводки списать испорченное мясо

НК РФ. Если выявление, изъятие из оборота, утилизация или уничтожение просроченных товаров являются законной обязанностью продавца, результаты от этих операций могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Подтверждают эти выводы и письма Минфина, например письмо от 26.05.2016 № 03-03-06/1/30409. См. также «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ]: Выкуп и утилизация просрочки — расход.

Проводки списать испорченное мясо

Отключить рекламу Как учесть расходы на списание испорченного товара при исчислении налога на прибыль? Как уже было отмечено выше, списание товара, непригодного для использования, зависит от причин, в результате которых он подлежит утилизации: по истечении срока годности; по вине работника; ввиду непредвиденной ситуации пожара, аварии, наводнения и т. Истечение срока годности. При этом он обратил внимание, что расходы должны соответствовать требованиям п.

Please turn JavaScript on and reload the page.

В то же время если убыль оказалась больше нормативов, то ситуация усложняется. Рассмотрим ситуацию, когда на предприятии было допущено превышение нормативов естественных потерь. Стоимость одного килограмма мяса — руб. Для этого вида товара норма естественной убыли в соответствии с приложением III к приказу Минпромторга России от 1 марта г. После охлаждения установлено, что вес мяса уменьшился на 61 кг. После этого определены стоимостные показатели: — естественной убыли — ,60 руб.

Для расследования причин сверхнормативных потерь создана комиссия которая установила, что к этому привела высокая степень изношенности холодильников. Поэтому в сложившейся ситуации виновных в превышении норм естественной убыли нет. Одной из причин потерь может быть естественная убыль товаров. О ней мы и поговорим в нашей статье. В этом случае и НДС по утраченным ценностям подлежит вычету. Как документально оформить естественную убыль товаров заголовок 1-го уровня Для того, чтобы признать расходы в виде недостачи материальных ценностей в бухгалтерском и налоговом учете, необходимо подтвердить их документами, оформленными в соответствии с российским законодательством.

Так установлено п. Учитывая, что недостача товаров может возникнуть как в процессе их транспортировки, так и во время хранения, порядок документального оформления потерь в этих случаях будет различным. Потери возникли при транспортировке товаров Первое, на что следует обратить внимание: нормы естественной убыли применяются только при недостаче товаров. Следовательно, обязательным условием для учета таких расходов является инвентаризация принимаемых ценностей при поступлении товарно-материальных ценностей — приемка товаров.

Приемка товаров должна производиться комиссией, в состав которой должны войти как сотрудники организации-покупателя, так и представители поставщика или компетентного представителя незаинтересованной организации. Комиссия может быть назначена приказом руководителя либо на одну поставку товаров, либо как постоянно действующая. Однако данное указание противоречит требованиям Федерального закона от 21 октября г. Дело в том, что в соответствии со ст. Таким образом, при наличии унифицированных форм по какой-либо операции организация должна составлять документы по установленному образцу.

Потери возникли при хранении товаров Согласно требованиям ст. Сроки проведения проверок и состав инвентаризационных комиссий устанавливаются руководителем организации. В состав указанных комиссий включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты юристы, инженеры, экономисты, техники и т.

Сумма недостач МПЗ в пределах норм естественной убыли определяется после зачета излишков по пересортице. Обратите внимание! Стоимость товара 59 руб. При приемке была выявлена недостача кг товара. Перевозка осуществлялась без тары в закрытом контейнере. Нормы естественной убыли минеральных удобрений при железнодорожных перевозках утверждены Постановлением Госснаба СССР от 20 марта г.

Сумма сверхнормативных потерь — 40 руб. Стоимость одной тонны — 25 руб. При проведении инвентаризации 30 июня г. Реализовано в межинвентаризационный период 9,3 тонны.

Недостача составила 3,2 тонны 15 т — 2,5 т — 9,3 т. Виновные лица не установлены. Норма естественной убыли семян подсолнечника в соответствии с Нормами естественной убыли зерна, продуктов его переработки и семян масличных культур при хранении, утвержденными приказом Минсельхоза РФ от 23 января г.

Такой порядок применяется в бухгалтерском учете. Отражение недостачи в налоговом учете заголовок 1-го уровня В налоговом учете недостачи и потери от порчи ценностей нужно учесть в следующем порядке:— недостачи и потери в пределах норм естественной убыли включают в состав материальных расходов пп. Естественна ли убыль товаров? Определение этого понятия дано в Методических рекомендациях по разработке норм естественной убыли, утвержденных приказом Минэкономразвития России от 31 марта г.

Потери от естественной убыли возникают при хранении и транспортировке материальных ценностей. К естественной убыли относятся усушка, утруска, выветривание, испарение и т. К естественной убыли не относятся технологические потери и потери от брака, потери товарно-материальных ценностей при их хранении и транспортировке, которые вызваны нарушением требований и стандартов, технических и технологических условий, правил технической эксплуатации оборудования и повреждением тары.

Читать еще:  Проценты по кредиту для декларации

Списание испорченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете, когда виновное лицо не установлено

А следовательно, от этого зависит, правильно или нет будут начислены налоги. О том, как отражают в учете недостачу и потери материальных ценностей и что необходимо предпринять при их выявлении, читайте в нашей статье. Как выявить недостачу Чтобы выявить потери и недостачи, нужно провести инвентаризацию. Порядок ее проведения, а также способ отражения результатов установлены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 июня г. Результаты отражают в инвентаризационных ведомостях и актах. Если инвентаризационная комиссия выявит расхождения между фактическим наличием продукции и учетными данными, то на эти суммы составляют сличительную ведомость по форме N ИНВ

Бухучет в жск проводки

Статья: Списываем потери и недостачи по новым нормам Булаев С. Одна из причин недостачи запасов — их естественная убыль от момента отгрузки и до передачи в производство. В прошлом году некоторыми министерствами были утверждены нормы естественной убыли для отдельных видов товаров и продуктов.

Списание продуктов в Муниципальных бюджетных дошкольных учреждениях

Определение стоимости В стоимость материальных ценностей включаются наценки надбавки , комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенные пошлины, плата за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями. Затраты, связанные с доставкой учитывая погрузочно-разгрузочные работы материальных ресурсов транспортом и персоналом предприятия, включаются в соответствующие элементы затрат на производство оплата труда, амортизация основных фондов, материальные затраты и др. Расходы по содержанию отдела службы снабжения и заводских фабричных и т. В состав заготовительно-складских расходов в строительстве согласно Типовым методическим рекомендациям по планированию и учету себестоимости строительных работ, утвержденным Госстроем Российской Федерации По статье «Материалы» в строительстве не отражаются затраты на материалы, запасные части, энергию и смазочные материалы, предназначенные для содержания и эксплуатации строительных машин и механизмов, затраты на материалы, используемые в подсобных производствах, обслуживающих и прочих хозяйствах, а также на материалы, расходуемые на административно-хозяйственные и другие нужды строительства, предусматриваемые в составе накладных расходов. При этом заготовительно-складские расходы при ведении счета «Заготовление и приобретение материалов» списываются на этот счет. В стоимость материальных ресурсов включаются также затраты предприятий на приобретение тары и упаковки, полученных от поставщиков материальных ресурсов за вычетом стоимости этой тары по цене ее возможного использования в тех случаях, когда цены на них установлены особо сверх цены на эти ресурсы.

Списание испорченных бланков проводки

Бухучет потерь от внутреннего брака зависит от того, какой выявлен дефект — исправимый или неисправимый. Потери от внутреннего неисправимого брака Потери от неисправимого брака определяйте вычитанием из себестоимости бракованных материальных ценностей готовой продукции, полуфабрикатов и т. Себестоимость бракованной продукции определяйте как сумму расходов, связанных с ее изготовлением. В расходы включайте: стоимость материалов и сырья, используемых для изготовления продукции; расходы на оплату труда и начисления на них взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний ; расходы на содержание и эксплуатацию производственного оборудования; часть общепроизводственных расходов и т. На нем организуйте аналитический учет, например, по подразделениям, из которых поступил брак, по видам бракованной продукции, по виновникам брака и т.

Нюансы списания испорченного (просроченного) товара

В то же время если убыль оказалась больше нормативов, то ситуация усложняется. Рассмотрим ситуацию, когда на предприятии было допущено превышение нормативов естественных потерь. Стоимость одного килограмма мяса — руб. Для этого вида товара норма естественной убыли в соответствии с приложением III к приказу Минпромторга России от 1 марта г. После охлаждения установлено, что вес мяса уменьшился на 61 кг. После этого определены стоимостные показатели: — естественной убыли — ,60 руб. Для расследования причин сверхнормативных потерь создана комиссия которая установила, что к этому привела высокая степень изношенности холодильников. Поэтому в сложившейся ситуации виновных в превышении норм естественной убыли нет. Одной из причин потерь может быть естественная убыль товаров. О ней мы и поговорим в нашей статье.

Бухгалтерский учет естественной убыли товаров: проводки

СанПиН 2. Нормативные ссылки представлены здесь. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении обеспечение обучающихся питанием Образовательные учреждения должны обеспечить питание обучающихся п. Как организовать питание, в законодательстве четко не сказано, поэтому разработать порядок нужно самостоятельно. Некоторые федеральные учреждения должны организовать питание по нормам и в порядке, которые определяют их учредители. К ним относятся: 1 учреждения, которые реализуют образовательные программы по специальностям и направлениям подготовки в области: обороны и безопасности государства; подготовки плавательных составов морских судов, судов внутреннего водного плавания, судов рыбопромыслового флота; летного состава воздушных судов, авиационного персонала, персонала, обеспечивающего организацию воздушного движения; 2 общеобразовательные и профессиональные образовательные учреждения, которые реализуют дополнительные общеобразовательные программы для подготовки несовершеннолетних граждан: к военной службе; к иной государственной службе. Питание в столовой буфете учреждения Питание можно организовать в своей столовой, где штатные повара готовят завтраки, обеды, полдники.

Списание испорченного товара с учета

Налоговый учет: расчет налога на прибыль Для расчета налога на прибыль порядок списания товаров зависит, опять же, от ситуации, при которой произошла порча продукции. Если у товаров истек срок годности, то их цена полностью учитывается в прочих расходах подп. Если товары испорчены по вине работника, то их стоимость включается во внереализационные расходы подп. Одновременно в доходах надо учесть сумму ущерба, признанную виновным или присужденную судом подп. Если товары испорчены из-за чрезвычайной ситуации, то их стоимость включается во внереализационные расходы на дату составления документа компетентного органа, подтверждающего, что порча вызвана чрезвычайным происшествием стихийным бедствием, пожаром, аварией. Москве от 25 июня г. НДС, ранее принятый к вычету по испорченному имуществу, восстанавливать не надо, поскольку такое основание для восстановления налога отсутствует в пункте 3 статьи НК РФ. Аналогичное мнение высказывают контролирующие органы. Спустя некоторое время товар признан полностью испорченным и списывается.

Любое списание имущества в результате событий, не зависящих от воли организации (к примеру, по причине порчи, боя, хищения.

При этом хозсубъекту разрешается разработать бланки форм на списание товарно-материальных ценностей самостоятельно, учитывая требования к оформлению первичных документов, которые указаны в ст. Передача товаров на утилизацию специализированной фирме оформляется так же, как реализация накладной, УПД и т. Типовые проводки по списанию Для лучшего понимания принципа употребления того или иного счета лучше всего рассмотреть ситуации на примере. Пример По итогам инвентаризации выявили: партию рисовой крупы со сроком годности до Исходя из сроков годности, обе партии решено было изъять из продажи.

В нашей статье мы рассмотрим все ситуации, касающегося счета Облагаемая база по каждому спецрежиму рассчитывается раздельно, и поэтому есть необходимость ведения раздельного бухучета. Причины возникновения ущерба ТМЦ Изменения в количестве денежных средств и качестве ТМЦ выявляются в результате: Инвентаризации на предприятии; При поступлении товара от продавца; При проверке документов. Появление недостачи, потери или порчи относят на дебет сч. Перечислим ситуации возникновения этих изменений: Несоответствие количества ценностей на предприятии; Выявление порчи или недостающего при приемке товара от продавца; Ущерб, принесенный в результате хранения ТМЦ нормированные и ненормированные ; Обнаруженные в учете ошибки. Отнесение ущерба в дебет счета 94 зависит от разновидности основных объектов: Себестоимость по факту, если испорчено или отсутствует количественный показатель; Фактический ущерб, если испорчено частично. Первоначальная стоимость за минусом амортизации, при отсутствии или полной порчи; Фактические убытки, если испорчено частично. Пример бухучета по недостачи наличности в кассе При проведении инвентаризации наличных денежных средств в кассе на предприятии была выявлена недостача в размере руб.

Как учесть испортившийся товар

Обнаружен испорченный товар

Товар портится по разным причинам. Например, продукты теряют свои потребительские качества из-за неправильного хранения, изделия из стекла могут разбиться и т. п.

В случае порчи товара нужно провести инвентаризацию. На это указано в пункте 2 статьи 12 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Результаты инвентаризации записываются в ведомости (форма № ИНВ-26). Этот бланк утвержден постановлением Госкомстата от 27 марта 2000 г. № 26. Кроме того, составляется акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-15), а если товар не подлежит дальнейшей реализации, оформляется и акт о его списании (форма № ТОРГ-16). Эти бланки утверждены постановлением Госкомстата от 25 декабря 1998 г. № 132.

Ваши действия

Дальнейшая судьба некачественного товара зависит от его вида и степени порчи.

Как правило, испорченный товар либо просто списывают, либо продают со скидкой, либо уничтожают.

Списание

Например, продавец разбил хрустальную вазу при оформлении витрины. В этом случае стоимость испорченного товара в пределах норм относится на расходы, сверх норм – за счет виновных лиц. Такое правило установлено в пункте 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, которое утверждено приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н. Так как вазу уже не продать, фирма оформляет ведомость по результатам инвентаризации (форма № ИНВ-26), акт о порче товара (форма № ТОРГ-15) и акт о списании товара (форма № ТОРГ-16).

Как правило, виновным лицом оказывается работник фирмы. В большинстве случаев его можно привлечь лишь к ограниченной материальной ответственности. То есть с него удерживается сумма, которая не превышает его среднемесячного заработка (ст. 241 ТК). Случаи полной материальной ответственности приведены в статье 243 Трудового кодекса. В частности, к таковым относится порча товара работником в состоянии алкогольного опьянения.

Читать еще:  Правила оформления справок по месту требования

Если виновные не установлены или суд отказал во взыскании с них, испорченный товар списывается на финансовый результат.

Продажа «второсорта»

В некоторых случаях некачественный товар продают. Чтобы привлечь покупателей, цену на «второсортную» продукцию обычно снижают.

Например, при оформлении торгового зала повреждена лаковая поверхность мебельного гарнитура. В этом случае сумму порчи нужно записать в ведомости учета результатов инвентаризации (форма № ИНВ-26), сниженную цену и сумму уценки по испорченному товару – в акте о порче товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-15).

На скидку по испорченному товару следует оформить приказ:

г. Королев 15 июня 2004 г.

1. Переоценить мебельный гарнитур «Елизавета-5». Вследствие повреждения лакового покрытия его продажа по рыночной цене невозможна.

2. Для проведения уценки назначить комиссию в следующем составе:

заместитель директора Ветров П.В. (председатель)

товаровед Игнатова Т.П.

бухгалтер Соловьева О.В.

Комиссии поручается установить максимально возможную цену реализации мебельного гарнитура «Елизавета-5».

Директор Зорин Н.А. Зорин

Выручка при реализации товаров по сниженным ценам отражается с учетом скидки. На это указано в пункте 6.5 ПБУ 9/99 «Доходы организации». Такая операция оформляется записями:

Дебет 62 Кредит 90-1

– отражена выручка от реализации товаров с учетом скидки;

Дебет 90-2 Кредит 41

– списана себестоимость товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «расчеты по НДС»

– начислен НДС по реализованным товарам.

Отметим, что налоговики обращают внимание, если товар продается по цене более низкой, чем рыночная. Однако в пункте 3 статьи 40 Налогового кодекса говорится, что при определении рыночной цены учитываются скидки, если они связаны с потерей товарами качества. Поэтому фирму нельзя оштрафовать, если она продала испорченные товары по более низкой цене.

Пищевые продукты, которые непригодны для питания человека, могут пойти на корм животным. То есть фирмы могут их продать, например, сельскохозяйственной организации. Но для этого потребуется экспертиза. Положение о порядке ее проведения утверждено постановлением правительства от 29 сентября 1997 г. № 1263 (далее – Положение о проведении экспертизы). Решение об использовании испорченных продуктов на корм животным принимается исключительно представителями государственного ветеринарного надзора. Перед этим ведомством фирма обязана отчитаться в трехдневный срок после передачи испорченных продуктов на корм животным (п. 16 Положения о проведении экспертизы). Для этого она представляет документ (или его нотариально заверенную копию), который подтверждает факт передачи испорченной продукции.

Уничтожение

Если по заключению экспертов продукты нельзя продавать, то их нужно уничтожить. При этом необходимо присутствие комиссии, образуемой владельцем испорченной продукции совместно с организацией, ответственной за ее уничтожение. Если уничтожаются продукты, которые могут вызвать заболевание людей или животных, в состав комиссии включаются представители государственного надзора и контроля.

Факт уничтожения подтверждается актом. Один его экземпляр нужно передать в трехдневный срок представителям государственного надзора. Об этом говорится в пункте 17 Положения о проведении экспертизы.

Бухгалтерский учет испорченного товара

Себестоимость испорченных товаров, а также сумма потерь по частично испорченным ценностям отражаются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При этом фирмы, которые учитывают товары по покупным ценам, в учете делают запись:

Дебет 94 Кредит 41

– отражена потеря от порчи товара.

Если организация розничной торговли ведет учет товаров по продажным ценам, то вначале она списывает себестоимость испорченного товара и далее сторнирует торговую наценку:

– сторнирована торговая наценка, приходящаяся на испорченный товар.

Далее стоимость некачественного товара списывается либо на затраты, либо – за счет виновных лиц:

Дебет 44 Кредит 94

– отражена стоимость испорченных товаров в пределах норм естественной убыли;

Дебет 73-2 Кредит 94

– отнесена стоимость испорченных товаров за счет виновного лица.

Удержания стоимости испорченного товара из зарплаты работника отражается записью:

Дебет 70 Кредит 73-2

– удержана стоимость испорченного товара из зарплаты работника.

Если виновные не установлены или суд отказал во взыскании с них, испорченный товар списывается на счет 91-2 «Прочие расходы». На этот же счет относится и стоимость уничтоженных просроченных товаров:

Дебет 91-2 Кредит 94

– отражена стоимость уничтоженных просроченных товаров в составе прочих расходов.

Как мы уже отмечали, в некоторых случаях некачественный товар можно продать сельскохозяйственной организации. Но перед этим нужно провести его экспертизу. В бухгалтерском учете такую операцию можно отразить следующим образом.

Товаровед торговой фирмы ООО «Дар» обнаружил на складе испорченные продукты. Их себестоимость составила 9000 руб.

По результатам экспертизы руководитель «Дара» принял решение передать испорченные продукты на корм животным. Стоимость экспертизы составила 944 руб. (в том числе НДС 144 руб.). По согласованию с государственной ветеринарной службой испорченные продукты реализованы сельскохозяйственной организации на корм животным по цене 7552 руб. (в том числе НДС 1152 руб.).

Бухгалтер «Дара» отразил эти операции следующим образом:

Дебет 44 Кредит 60

– 800 руб. (944 – 144) – отражены расходы на экспертизу;

Дебет 19 Кредит 60

– 144 руб. – отражена сумма НДС по экспертизе;

Дебет 62 Кредит 90-1

– 7552 руб. – реализованы продукты;

Дебет 90-2 Кредит 41

– 9000 руб. – списана себестоимость испорченных продуктов;

Дебет 90-2 Кредит 44

– 800 руб. – списаны расходы на экспертизу;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 1152 руб. – отражена сумма НДС по реализованным испорченным продуктам;

Дебет 99 Кредит 90-9

– 3400 руб. (7552 – 9000 – 800 – 1152) – списана сумма убытка от продажи испорченных продуктов.

Если срок годности истек

На многих товарах в обязательном порядке должен быть указан срок их годности. Перечень таких товаров приведен в постановлении правительства от 16 июня 1997 г. № 720.

Продукты, у которых срок годности истек, изымают из оборота. Далее проводят экспертизу. По ее результатам просроченный товар либо утилизируют (например, передают на корм животным), либо уничтожают. Об этом говорится в пункте 2 Положения по проведению экспертизы.

В бухгалтерском учете операции по проведению экспертизы, передача просроченной продукции сельскохозяйственным организациям или ее уничтожение отражаются в порядке, аналогичном тому, который применяется при порче товара.

Тонкости налогового учета

Потери от порчи при хранении товара уменьшают облагаемую налогом прибыль. Это следует из подпункта 2 пункта 7 статьи 254 Налогового кодекса. Однако здесь говорится, что такие суммы учитываются в составе налоговых расходов только в пределах норм естественной убыли, которые утверждены правительством. Отметим, что это ведомство возложило разработку норм убыли на соответствующие министерства (промышленности, сельского хозяйства, здравоохранения и т. д.). Так говорится в постановлении правительства от 12 ноября 2002 г. № 814.

В настоящее время утверждены только нормы убыли зерна, а также семян масличных культур (приказ Минсельхоза от 23 января 2004 г. № 55), химической продукции (приказ Минпромнауки от 31 января 2004 г. № 22) и металлических грузов при перевозке их железнодорожным транспортом (приказ Минпромнауки от 25 февраля 2004 г. № 55).

Как же быть другим фирмам, например торговым? Позиция налоговиков изложена в методичке по исчислению налога на прибыль, которая утверждена приказом МНС от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729. В пункте 5.1 методички говорится, что нормы естественной убыли могут учитываться, только если они утверждены правительством. Аналогичное мнение выразил и Минфин в письме от 6 ноября 2003 г. № 04-02-03/140.

Получается, что из-за нерасторопности чиновников фирмы не могут уменьшить налог на прибыль. Однако некоторые организации полагают, что если утвержденных норм нет, то потери от порчи товаров можно учесть при исчислении налога на прибыль в фактическом размере. Правда, такую позицию скорее всего придется отстаивать в суде. Отметим, что подобные разбирательства уже были и арбитры встали на сторону фирм. Примером может служить дело, которое рассмотрел Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа, от 30 марта 2004 г. № Ф08-1059/2004-413А. Вывод судей следующий: фирма не должна лишаться права на уменьшение налога на прибыль из-за бездействия чиновников.

По нашему мнению, положения подпункта 2 пункта 7 статьи 254 Налогового кодекса, распространяются на случаи, когда испорченный товар списывают (например, разбился чайный сервиз при переносе его со склада в торговый зал) или уничтожают (когда товар нельзя продавать).

Иной будет ситуация, если товар, хоть и со скидкой, но продали. В этом случае отрицательная разница между выручкой от реализации товара и ценой его приобретения признается убытком и учитывается при исчислении налога на прибыль. На это указано в пункте 2 статьи 268 Налогового кодекса.

Стоимость просроченного товара, который по заключению экспертов продавать нельзя и фирме пришлось его уничтожить, по нашему мнению, в составе расходов при исчислении налога на прибыль не учитывается. Так как в этом случае не выполняются условия пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса. Здесь говорится, что расходы должны быть экономически оправданы и осуществлены для деятельности, которая направлена на получение дохода. А уничтоженный товар, как правило, доход не приносит.

Проблемы с входным НДС

Приобретая товар для перепродажи, фирма обычно платит поставщику и НДС, который в дальнейшем она возмещает из бюджета. Если товар испортился и продать его не удалось, налоговики полагают, что возмещенный НДС нужно восстановить и заплатить в бюджет. Свою позицию они основывают на том, что этот товар фирма не использует для перепродажи (подп. 2 п. 2 ст. 171 НК).

Однако судьи не всегда поддерживают мнение инспекторов. Примером может служить дело, которое рассмотрел Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа (постановление от 23 июня 2003 г. № Ф03-А51/03-2/1178). Налоговики пытались убедить судей, что под видом испорченности фирма могла использовать товар для собственных нужд. Но этот довод был признан необоснованным. Кроме того, арбитры отметили, что положения подпункта 2 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса не связывают возмещение НДС по приобретенным товарам с их реализацией.

Ссылка на основную публикацию
×
×
Adblock
detector