Содержание

Расчет отпускных при индексации заработной платы

Проведена индексация зарплаты: действия бухгалтера

Порядок расчета зарплатных выплат и среднего заработка с учетом индексации

Индексация зарплаты является ее повышением. Посмотрим, на какие выплаты работникам это влияет и как учесть индексацию при исчислении среднего заработка.

Доплаты, надбавки, премии

Индексация зарплаты не влияет на расчет соцстраховских пособий: зарплата выросла, а пособия — нет

Индексация оклада (тарифной ставки) автоматически приведет к увеличению выплат, установленных в процентном отношении или в кратном размере от него как трудовым законодательством, так и трудовыми, коллективными договорами, а также локальными нормативными актами.

Это, в частности, следующие установленные законодательством доплаты и надбавки:

  • за работу во вредных или опасных условиях труда и на тяжелых работа х ст. 147 ТК РФ; п. 1 Постановления Правительства от 20.11.2008 № 870 ;
  • за работу в выходные и нерабочие праздничные дни ст. 153 ТК РФ ;
  • за работу в ночное время (с 22 до 6 ч) ст. 154 ТК РФ; Постановление Правительства от 22.07.2008 № 554 .

Эти и аналогичные выплаты увеличатся с месяца, за который будет проиндексирован оклад.

Средний заработок

Повышение окладов (тарифных ставок) учитывается при расчете среднего заработка (в частности, при расчете отпускных, при оплате дней работы в командировке) только при условии, что оно было проведено в отношении всех работников организаци и п. 16 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение № 922) .

Поэтому если индексация не затронула хотя бы одного сотрудника (например, человека, проработавшего в организации менее 3 месяцев на момент проведения индексации, или работницу, находящуюся в отпуске по уходу за ребенком), то при исчислении среднего заработка абсолютно всем сотрудникам такое повышение зарплаты не учитывается. То есть при расчете, к примеру, отпускных, командировочных нужно учитывать только начисленные за расчетный период суммы без увеличения на повышающий коэффициент.

При всеобщей индексации заработной платы выплаты каждому работнику за расчетный период или средний заработок каждого работника за расчетный период индексируютс я п. 16 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение № 922) :

  • на коэффициент повышения его оклада (тарифной ставки):

  • на сводный коэффициент повышения, если наряду с окладом (тарифной ставкой) были проиндексированы доплаты, надбавки и (или) премии:

Причем эти коэффициенты могут быть индивидуальными для каждого работника, если, например, индексируется не весь оклад, а только его часть.

Не забудьте, что на полученный в результате таких расчетов коэффициент не нужно корректировать премии, доплаты, надбавки и т. п., установленны е п. 16 Положения № 922 :

  • в диапазоне значений (например, от 0 до 30% оклада или в размере от одного до трех окладов);
  • в абсолютном размере (например, 3000 руб.).

Порядок увеличения среднего заработка в связи с повышением зарплаты зависит от момента проведения индексаци и п. 16 Положения № 922 .

СИТУАЦИЯ 1. Индексация проводилась в расчетном периоде. На коэффициент нужно увеличить соответствующие выплаты с начала расчетного периода до месяца проведения индексации.

СИТУАЦИЯ 2. Индексация проводилась после расчетного периода, но до наступления периода, за который выплачивается средний заработок. На коэффициент нужно увеличить средний заработок за расчетный период.

СИТУАЦИЯ 3. Индексация проводилась во время периода, подлежащего оплате. На коэффициент нужно увеличить часть среднего заработка за период со дня проведения индексации до окончания периода, подлежащего оплате по среднему заработку.

Если индексация проводится ежеквартально, то придется рассчитывать несколько коэффициентов повышения.

Если у вас индексация проводится ежемесячно или ежеквартально, то при расчете среднего заработка ситуация 1 может совпасть с ситуацией 2 или 3. Тогда нужно применить последовательно правила для каждой из ситуаций.

Рассмотрим конкретный пример.

Пример. Расчет среднего заработка для оплаты командировки при ежеквартальной индексации зарплаты

/ условие / Работник с 16 по 20 июля 2012 г. был в командировке. Расчетный период (июль 2011 г. — июнь 2012 г.) отработан полностью. Организация работает по режиму пятидневной рабочей недели. На 1 июля 2011 г. оклад работника составлял 15 000 руб.

В организации проводится ежеквартальная индексация окладов работников с учетом роста индекса потребительских цен в целом по РФ.

После индексации зарплаты в целом по организации оклад работника составлял:

  • с 1 октября 2011 г. — 15 165 руб.;
  • с 1 января 2012 г. — 15 362 руб.;
  • с 1 апреля 2012 г. — 15 515 руб.;
  • с 1 июля 2012 г. — 15 716 руб.

/ решение / Алгоритм действий такой.

ШАГ 1. Применяем правила для ситуации 1. Определяем коэффициенты повышения оклада в расчетном периоде (оклад по состоянию на 1 апреля 2012 г. / оклад до соответствующей индексации):

  • за период с 1 июля до 1 октября 2011 г. — 15 515 руб. / 15 000 руб. = 1,034;
  • за период с 1 октября 2011 г. до 1 января 2012 г. — 15 515 руб. / 15 165 руб. = 1,023;
  • за период с 1 января 2012 г. до 1 апреля 2012 г. — 15 515 руб. / 15 362 руб. = 1,009.

ШАГ 2. Определяем размер заработной платы за расчетный период:

(15 000 руб. х 1,034 х 3 мес.) + (15 165 руб. х 1,023 х 3 мес.) + (15 362 руб. х 1,009 х 3 мес.) + (15 515 руб. х 3 мес.) = 186 117,16 руб.

ШАГ 3. Рассчитываем средний заработок за дни командировки:

186 117,16 руб. / 249 раб. дн. х 5 раб. дн. = 3737,29 руб.

ШАГ 4. Применяем правила для ситуации 2. Определяем коэффициент повышения оклада в связи с индексацией зарплаты после расчетного периода до дня начала командировки:

15 716 руб. / 15 515 руб. = 1,013.

ШАГ 5. Рассчитываем средний заработок за дни командировки с учетом индексации после расчетного периода до дня начала командировки:

3737,29 руб. х 1,013 = 3785,87 руб.

Индексация зарплаты никак не учитывается при расчете соцстраховских пособий. Поэтому корректировать средний заработок при расчете пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком на коэффициент повышения не нужн о п. 12 Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375 .

Конечно, индексация зарплаты выгодна всем работникам без исключения. Но частая индексация (ежеквартальная или ежемесячная) добавляет работы бухгалтерии: приходится держать под контролем не только правильность расчетов, но и последующий учет индексации при расчете выплат по среднему заработку.

Выполняется ли индексация отпускных при повышении оклада?

Что относится к повышению заработной платы?

Повышение заработной платы — обычная процедура, осуществляемая работодателями. При этом такое повышение может быть осуществлено разными методами:

Несмотря на то что указанные методы схожи по своему результату, природа их различна по сути. Индексация является гарантией, предусматриваемой на государственном уровне (ст. 130, 134 ТК РФ). Повышение же оклада носит добровольный характер.

Более подробно различия данных процедур рассмотрены ниже:

Распространяется на всех сотрудников

Действует не на всех сотрудников

Влияние роста цен

Регулируется на государственном уровне

Увеличение зарплаты в виде индексации должно применяться всеми работодателями. При этом одним из условий использования такого повышения является наличие упоминания об этом в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте предприятия (определение КС РФ от 19.11.2015 № 2618-О, письмо Роструда от 19.04.2010 № 1073-6-1). Помимо этого, в компетенции каждого работодателя — возможность самостоятельного установления правил индексации, а также определение самого коэффициента индексации.

Коэффициент индексации (КИ) определяется следующим способом:

КИ = Оклад после индексации / Оклад до индексации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Так как индексация — государственная мера для приведения в соответствие получаемых гражданами доходов и уровня текущих рыночных цен, величину КИ, предусмотренного работодателем, рекомендуется соотносить с уровнем инфляции для конкретного региона или страны (определение Санкт-Петербургского городского суда от 21.03.2011 № 3866).

При этом на КИ необходимо корректировать также средний заработок (СЗ). Отметим, что СЗ следует корректировать в случае изменения самой платы за труд (окладов и тарифных ставок). Если увеличился размер иных выплат, например компенсационных или стимулирующих, необходимости корректировки СЗ это за собой не влечет (п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, далее — Положение).

Каков порядок индексации заработной платы?

Все изменения условий труда в обязательном порядке должны быть закреплены в трудовом контракте сотрудника. В связи с чем при индексации заработка работодателю непременно следует заключить с работником дополнительное соглашение к трудовому контракту с указанием обновившейся величины платы за труд. При этом важно сделать ссылку на положение локального акта, в соответствии с которым произошло изменение оплаты труда (ст. 134 ТК РФ).

Как правильно индексировать заработную плату, см. здесь.

Нужно ли осуществлять индексацию отпускных?

В связи с тем, что расчет отпускных зависит от размера СЗ, произведенная в организации индексация влияет на размер отпускных.

Читать еще:  Срок годности резанного сыра 2019 года

СЗ для целей ТК РФ определяется в соответствии со ст. 139 ТК и Положением.

Согласно п. 16 Положения увеличение СЗ работника производится при повышении тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения в организации (филиале, структурном подразделении). Из положений данной нормы вытекает, что индексация СЗ производится, если повышение коснулось всех сотрудников компании. Если же такое повышение не осуществлено в отношении хотя бы одного сотрудника, то СЗ не индексируется. Обоснование данного вывода можно найти в письмах Минздравсоцразвития России от 30.01.2009 № 22-2-176 и Роструда от 31.10.2008 № 5920-ТЗ. Таким образом, на индексацию отпускных влияет тот факт, был увеличен СЗ или нет.

Как осуществляется индексация отпускных?

Индексация отпускных зависит от следующих факторов:

  • Если увеличение оклада произошло в период, который используется для расчета отпускных, то СЗ необходимо корректировать на КИ за весь расчетный период.
  • Если рост пришелся на период, который не попадает в расчет по отпускным, но предшествует отпуску, то индексировать СЗ нужно за расчетный период.
  • В случае, когда повышение окладов пришлось на дни отпуска, СЗ корректируется с даты увеличения оклада.

Для индексации отпускных необходимо воспользоваться КИ, рассчитанным по вышеприведенной формуле.

Отметим, что расчетный период для определения СЗ по отпускным равен 12 месяцам, предшествующим дате начала отпуска.

Порядок индексации отпускных: примеры

Рассмотрим на примерах, как индексируются отпускные в зависимости от периода индексации.

С 1 июня 2019 года Маркова Т. В. находилась в отпуске 14 дней. В течение расчетного периода, с 1 июня 2018 года по 31 мая 2019 года, заработная плата сотрудницы была проиндексирована с 20 000 до 25 000 руб. Дата индексации приходится на ноябрь 2018 года. Расчетный период Марковой был отработан полностью. Премий и других выплат она не получала.

Для вычисления размера отпускных необходимо определить СЗ. Для этого следует рассчитать КИ:

КИ = 25 000 / 20 000 =1,25.

Для определения размера СЗ необходимо поделить расчетный период на 2 части: первая часть, предшествующая повышению, составила 5 месяцев, с июня по октябрь 2018 года; вторая, с ноября 2018-го по май 2019 года, — 7 месяцев. В связи с тем, что индексация состоялась в расчетном периоде, индексировать СЗ для расчета отпускных следует с начала расчетного периода. Таким образом, формула должна содержать отражение индексации за 5 месяцев (20 000 × 1,25 × 5) и расчет СЗ с учетом нового оклада (25 000 × 7).

СЗ = (20 000 × 1,25 × 5 + 25 000 × 7) / (29,3 × 12) = 853,25 руб.

Сумма отпускных составит: 853,25 × 14 = 11 945,50 руб.

Пушков А. А. находился в отпуске с 17 по 26 мая 2019 года. В период с 17 мая 2018 года по 16 мая 2019 года сотрудник в отпуске не был. СЗ сотрудника в данный период составлял 759 руб. 22 мая в организации была произведена индексация оплаты труда на 5%.

Размер отпускных в связи с индексацией необходимо пересчитать начиная с 22 мая.

Для расчета размера отпускных определим, сколько дней пришлось на отпуск до индексации и после индексации: с 17 по 21 мая включительно — 5 дней, с 22 мая по 26 мая — 5 дней. При этом для расчета отпускных за первые 5 дней коэффициент индексации применяться не будет, за оставшуюся часть отпуска необходимо использовать коэффициент 1,05.

Таким образом, размер отпускных за весь период отпуска составит:

То есть сотруднику будут пересчитаны отпускные с момента проведения индексации.

С помощью вышеуказанных примеров можно еще раз убедиться в том, что правила, которыми следует руководствоваться при индексации отпускных, зависят прежде всего от момента, когда произведена индексация зарплаты: до даты начисления соответствующих выплат или после.

Можно ли привлечь работодателя к ответственности, если индексация не проводилась?

Некоторые работодатели, чтобы не увеличивать расходы организации, не хотят индексировать зарплату. Однако такая экономия может повлечь за собой применение к работодателю административной ответственности:

  • При наличии в локальном документе информации об индексации заработной платы, но фактическом отсутствии такой процедуры на работодателя налагается штраф в размере от 3000 до 5000 руб. (ст. 5.31 КоАП РФ).
  • При одновременном отсутствии сведений об индексации в локальных документах и самой индексации предусмотрен штраф для работодателя-юрлица от 30 000 до 50 000 руб., для должностных лиц и ИП — от 1000 до 5000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Это не единственные расходы, которые может понести работодатель в связи с отсутствием индексации. Если сотрудник, чьи интересы ущемлены ее непроведением, обратится в суд, то работодателю в случае положительного исхода придется выплатить недополученную зарплату за все периоды нарушения закона. А сумма такой выплаты будет получена путем расчета разницы между проиндексированной зарплатой и фактически выплаченной (определение Приморского краевого суда от 20.08.2015 по делу № 33-7280/2015).

Отметим, что некоторые арбитры занимают сторону работодателя и считают, что индексация зарплаты не является его обязанностью (апелляционное определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Республики Мордовия от 30.04.2015 по делу № 33-918/2015).

Вместе с тем существует ряд уважительных причин, позволяющих не осуществлять индексацию. К ним можно отнести:

  • тяжелое финансовое положение работодателя (апелляционное определение Костромского областного суда от 26.05.2014 № 33-797/2014);
  • хороший уровень окладов сотрудников, не требующий повышения (апелляционное определение Омского областного суда от 25.11.2015 № 33-8541/2015).

Не каждый работодатель готов произвести индексацию заработной платы, несмотря на то что этого требует закон. Однако если на предприятии все же принято решение о такой индексации, важно соблюсти все необходимые процедуры для корректного расчета выплат, на которые влияет такое изменение заработной платы.

Нужна ли индексация отпускных при повышении окладов — примеры расчета

Работодатель обязан проводить периодическую индексацию заработной платы, порядок этого действия и периодичность его проведения нужно закрепить в локальной документации. Для госучреждений данную процедуру регулирует государство.

Повышение окладов и других составных зарплаты влияет на расчет отпускных, для которых также следует проводить перерасчет в соответствии с правилами, изложенными в п.16 Положения о среднем заработке.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Нужно ли индексировать, если повышается зарплата у всех сотрудников?

В п.16 Положения к Постановлению №922 четко сказано о том, что если в компании повышается заработная плата, то нужно проводить перерасчет среднего заработка.

Так как оплата ежегодного отпуска производится исходя из среднедневного заработка, то необходимость индексации актуальна и в отношении отпускных.

При этом Положение содержит порядок, в соответствии с которым нужно действовать при перерасчете.

Правила индексации зависят от того, когда происходит повышение заработной плате персонала. Возможны три случая:

  • оклады повышаются в расчетном периоде (12 кал. месяцев, идущих перед месяцем начала ежегодного отпуска;
  • оклады повышаются в том месяце, когда оформляется отпуск;
  • повышение приходится на время пребывания в ежегодном отпуске.

Индексировать отпускные не нужно только в одном случае, если момент увеличения зарплаты произошел до начала расчетного периода.

В целях перерасчета среднего дохода учитывается повышение окладов, тарифных ставок, доплаты к ставкам и окладам.

Как рассчитать коэффициент индексации?

Чтобы правильно проиндексировать отпускные, нужно для начала рассчитать коэффициент индексации, на который будут умножены выплаты сотруднику, учитываемые при расчете среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска.

Коэффициент показывает, как изменилась величина заработной платы сотрудника, он рассчитывается по формуле, представленной ниже.

Формула:

Коэфф. инд. = Оклад (тарифная ставка) после повышения / Оклад (тарифная ставка) до повышения.

То есть по сути новый увеличенный размер заработной платы делится на бывший до индексации.

Пример:

Оклад сотрудника до увеличения зарплаты составлял 32000 руб., после проведения индексация 35000 руб.

Коэф.инд. = 35000 / 32000 = 1,093.

Данный показатель пригодится при перерасчете среднего заработка для отпускных.

Порядок расчета отпускных при увеличении заработной платы в 2019 году

Положение о среднем заработке рассматривает три возможных случая, когда оклады проиндексированы в расчетном периоде, в месяце проведения расчета отпуска и во время нахождения в нем.

Расчетный период — это год, состоящий из календарных месяцев. В целях расчета отпускных берется год до начала того месяца, в котором начинается ежегодный отпуск.

Вариант 1: Повышение в расчетном периоде

Если в этом году повышены зарплаты в организации, то при расчете выплаты за отпуск бухгалтер должен учесть это изменение в средней зарплате:

  1. Рассчитывается коэффициент индексации — делится новый размер зарплаты на старый.
  2. Выплаты, произведенные в году до момента увеличения окладов, умножаются на коэффициент.

В результате этих расчетов на весь доход, начисленный за расчетное время, будет распространена произведенное увеличение заработной платы. Несмотря на то, что повышение происходит не с начала расчетного периода, учесть индексацию нужно для всех выплат этого временного отрезка.

Такие правила закреплены в п.16 Положения.

Вариант 2: Повышение в месяце начала отпуска

Если заработная плата индексируется после окончания расчетного периода в том месяце, когда начинается ежегодный отдых до его начала, то этот момент также должен повлиять на расчет отпускных:

  1. Рассчитывается коэффициент индексации.
  2. Считается средний дневной заработок, исчисленный за год исходя из фактических выплат.
  3. Средний дневной заработок умножается на коэффициент.

Таким образом, индексация до начала отпуска в данном варианте также распространяется на все начисленные доходы в расчетном периоде.

Вариант 3: Повышение в отпуске

Работник уходит отдыхать, получив отпускные, исчисленные исходя из фактических выплат за расчетное время. Если в период отдыха происходит увеличение оклада, то этот момент также должен быть учтен, нужно произвести перерасчет в следующем порядке:

  1. Считается количество дней с даты индексации по день окончания отпуска.
  2. Рассчитывается коэффициент.
  3. Умножается средний заработок для коэффициент для дней отдыха, пришедшихся на время после индексации (из п.1).
Читать еще:  Принципы создания архива

В данном случае перерасчету подлежит та часть отпускных, которая назначена за дни, для которых действует новый оклад.

Часть отпускных до момента повышения зарплаты не пересчитывается.

Ниже для всех трех вариантов приведены примеры расчета.

Пример, если изменения произошли в расчетный период

Исходные данные:

Отпуск сотрудника начинается с 18 февраля 2020 года на 28 дней. С 1 ноября 2019 года произошло повышение оклада с 48000 до 53000.

Для упрощения предположим, что год полностью отработан без исключаемых дней.

Расчет:

Если отдых начинается с 18.02.2020, то расчетный срок — с 01.02.2019 по 31.01.2020. На этот временной отрезок приходится момент увеличения оклада, значит, этот момент нужно учесть при расчете среднего заработка.

Индексация отпускных при повышении окладов

Большинство бухгалтеров после проведения индексаций заработной платы сталкиваются с некоторыми сложностями при расчете отпускных выплат сотрудникам из-за изменения механизма расчета среднего заработка за период. В статье мы рассмотрим особенности этих расчетов.

Расчет среднего заработка для определения размера отпускных

Процедура расчета средних заработков сотрудников подробно прописана в Положении Правительства РФ, принятого двадцать четвертого декабря 2007 (под номером девятьсот двадцать два). Документ предписывает проводить увеличение учитываемых при определении среднего заработка выплат на специальный коэффициент, в случае, если в организации произошла индексация окладов или тарифных ставок. Данный коэффициент обычно называют коэффициентом пересчета, определяется его размер следующим образом:

КП – коэффициент повышения;

ЗПП – средний размер заработка сотрудника после повышения;

ЗДП – средний размер заработка сотрудника до повышения.

Процедура пересчета отпускных зависит от того, в какой момент произошла индексация заработных плат на предприятии.

  1. Ситуация, когда повышение окладов провели в расчетном периоде. В этом случае все выплаты, учитываемые в расчетном периоде, произошедшие до момента индексации зарплаты (за исключением выплат, не подвергающихся корректировке по действующему законодательству), должны быть увеличены на коэффициент пересчета.
  2. Ситуация, когда увеличение окладов случилось до начала отпуска, но уже по истечении расчетного периода. При таком варианте на коэффициент пересчета будет увеличена вся рассчитанная сумма (за исключением выплат, не подвергающихся корректировке).
  3. Ситуация, когда повышение оплаты труда произошло во время отпуска. В подобном случае не подлежит изменению средний заработок за период отпуска, прошедшего до индексации, и увеличивается на коэффициент пересчета заработок с дня вступления в силу индексации по предприятию и до момента окончания периода отпуска.
  4. Ситуация, когда повышение прошло уже после выхода сотрудника из отпуска. В этом случае никакие перерасчеты не производятся.

Зависимость расчета отпускных от периода проведения индексации заработных плат на предприятии

Когда проведена индексация

Индексация зарплат проведена ПОСЛЕ выхода сотрудника из отпуска

Какие суммы не корректируются при пересчете «отпускных»

Рассмотрим какие суммы не корректируются при расчете отпускных выплат:

  • Денежные выплаты, которые устанавливаются в привязке к тарифной ставке, окладу или другим типам вознаграждений в конкретном диапазоне значений (в виде кратности, процента от оклада и т.д.);
  • Денежные выплаты, которые учитываются при расчете средней «зарплаты», если они установлены в абсолютном размере (например, различные компенсации: за проезд, за питание, постоянно действующие надбавки, установленные в конкретной сумме)

Примеры расчета отпускных в различных ситуациях

Пример #1. Индексация произошла в течение расчетного периода

В августе 2015 года экспедитор ООО «Сопровождение грузов» В.П. Петров взял очередной оплачиваемый отпуск на 3 недели (21 календарный день). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, оклад в размере 20000 рублей. С 1.02.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у экспедитора Петрова в трудовом договоре не предусмотрены.

Так как с 1.02.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15

Для расчета средней зарплаты в период до индексации (август 2014 – январь 2015) воспользуемся КП:

Средний заработок за день = (20000 *1,15*6 + 23000 * 6) / (29,3*12) = 276000 / 351,6 = 784,98 рублей

Отпускные выплаты за 21 день составят:

784,98*21 день = 16484,58 рублей

Пример #2. Индексация произошла после расчетного периода, но до наступления отпуска

В августе 2015 года водитель ООО «Сопровождение грузов» А.С. Филимонов взял очередной оплачиваемый отпуск на 2 недели (14 календарных дней). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, аналогичной оплате труда экспедиторов, оклад в размере 20000 рублей. С 1.08.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у водителя Филимонова в трудовом договоре также не предусмотрены.

Так как с 1.08.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15

Для расчета средней зарплаты за весь период воспользуемся КП:

Средний заработок за день = (20000 *1,15*12) / (29,3*12) = 276000 / 351,6 = 784,98 рублей

Отпускные выплаты за 14 дней составят:

784,98*14 дней = 10989,72 рублей

Пример №3. Индексация произошла во время отпуска

10 августа 2015 года менеджер по транспорту ООО «Сопровождение грузов» Р.Д. Сомов взял очередной оплачиваемый отпуск на 1 неделю (7 календарных дней). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, аналогичной оплате труда экспедиторов, оклад в размере 20000 рублей. С 15.08.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у менеджера по транспорту в трудовом договоре также не предусмотрены. Отпускные, выплаченные до наступления отпуска, составили:

(20000 *12) /(29,3 * 12) * 7 дней = 4778, 15 рублей

Так как с 15.08.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15

Для перерасчета отпускных выплат за 2 дня отпуска (15 и 16 августа, отпускной период с момента индексации) воспользуемся КП:

Отпускные выплаты составят:

682,59 *5 дней + 682,59 *1,15 *2 дня = 4982, 90 рублей

Ключевые моменты при индексация отпускных выплат

  • Снижение заработной платы по предприятию не имеет «обратной силы» (индексация может быть только на повышение), т.е. средний заработок, рассчитанный для выдачи отпускных, не корректируется в меньшую сторону, все суммы выплат должны быть учтены по фактическому значению.
  • Индексацией считается только повышение зарплаты по всему предприятию, филиалу, подразделению, а не некоторой части персонала.
  • Система расчета среднего заработка у совместителей аналогична общему порядку.
  • Не подлежат корректировке те выплаты и надбавки, что установлены на предприятии в абсолютных размерах (фиксированных суммах).

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Каким образом рассчитывать выплаты при увольнении за неиспользованные дни отпуска, если в компании недавно проводилась индексация? Нужно ли в этом случае учитывать ее?

Ответ: Да, расчет выплат в случае увольнения за неиспользованные дни отпуска будет аналогичен обычному расчету отпускных после индексации заработка (т.е. должен быть применен коэффициент пересчета среднего заработка).

Вопрос №2: Если зарплаты были повышены части отдела, а не всем сотрудникам, нужно ли производить перерасчет отпускных в этом случае?

Ответ: Нет, так как такое повышение заработной платы не будет считаться индексацией, а, следовательно, и правила расчета отпускных после индексации на данных сотрудников не распространяется.

Вопрос №3: Нужно ли производить индексацию зарплаты сотрудницам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, если происходит повышение окладов на 10% всех сотрудников предприятия?

Ответ: Да, необходимо заключить с данной сотрудницей дополнительное приложение к трудовому договору с новым окладом, в соответствие с общей индексацией по предприятию. В противном случае повышение зарплаты сотрудникам не будет считаться индексацией со всеми вытекающими последствиями (т.е. не будут производится пересчеты отпускных, пересчеты выплат за неиспользованные отпуска при увольнении и т.д.).

Вопрос №4: Облагается ли НДФЛ суммы выплаченных отпускных и суммы дополнительных выплат, сделанных с учетом индексации заработной платы?

Ответ: Да, согласно Налоговому Кодексу РФ, «отпускные» и суммы перерасчетов отпускных выплат приравнены к заработной плате и облагаются таким же налогами (НДФЛ) и взносами в фонды обязательного медицинского страхования.

Вопрос №5: Должны ли учитываться при расчете отпускных после индексации сумма компенсации за питание, выплачиваемая сотрудникам организации (фиксированная сумма 1000 рублей)?

Ответ: Нет, эта сумма не подлежит индексации при расчете отпускных, так как данная выплата (компенсация за питание) установлена в абсолютном размере, она должна быть учтена без изменений.


Автор: Казакова Екатерина Игоревна, руководитель отдела развития и управления персоналом в региональной розничной сети аптек и магазинов косметики “Рубль Бум” и 1b.ru, бизнес-тренер.
Эксперт сайта “Бухгалтерия для чайников”.

Расчет отпускных: нестандартные ситуации с примерами

У каждого сотрудника своя ситуация: кто-то хочет взять отпуск сразу после отпуска по уходу за ребенком, кто-то работает в режиме неполного рабочего времени, у кого-то повысился оклад и были премии. Все эти ситуации бухгалтерия должна учитывать при расчете отпускных. В статье мы рассмотрим примеры расчета. Кроме того, вы найдете удобные формулы для расчета отпускных в нестандартных ситуациях.

Чтобы уверенно рассчитывать средний заработок в самых сложных ситуациях, зарегистрируйтесь на онлайн-курс «Заработная плата. Средний заработок».

Расчет отпускных при неполном режиме работы

Сотрудники, которые работают в режиме неполного времени, также имеют право на 28 дней отдыха. Это подтверждается ст. 93 ТК РФ, которая запрещает вводить какие-либо ограничения для граждан, которые работают в режиме, отличном от стандартного.

Отпускные при неполном рабочем времени рассчитываются в общеустановленном порядке (то есть, за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на количество месяцев расчетного периода и на 29,3).

Пример

Работнику с 15 августа 2017 года предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Оклад -18 000 рублей. С 1 июля 2017 года ему установлена четырехдневная рабочая неделя с оплатой в размере 14 400 рублей в месяц.

Определим расчетный период: август 2016 года — июль 2017 года

Сумма отпускных составит: (18 000 х 11 + 14 400) / 12 / 29,3 х 28 = 16 914,68 рублей

Расчет отпускных при повышении оклада

Повышение окладов (тарифных ставок) учитывается при расчете среднего заработка (в частности, при расчете отпускных) только при условии, что оно было проведено в отношении всех работников организации (п.16 Положения № 922).

Обратите внимание: если индексация не затронула хотя бы одного сотрудника, то при исчислении среднего заработка абсолютно всем сотрудникам такое повышение зарплаты не учитывается.

Повышение заработной платы влияет на исчисление суммы отпускных, если повышение произошло:

  • В расчетном периоде;
  • После расчетного периода, но до начала отпуска;
  • Во время отпуска.

В таких случаях необходимо использовать специальный коэффициент повышения. Формула для расчета коэффициента повышения тарифных ставок (коэффициент индексации):

Коэффициент повышения тарифных ставок (коэффициент индексации) = Новый оклад (тарифная ставка) / Оклад (тарифная ставка) до повышения

Пример

1. Заработная плата увеличена в расчетном периоде

Сотрудник идет в отпуск с 20 октября 2017 года на 28 календарных дней. Оклад — 20 000 рублей. Расчетный период: октябрь 2016 года — сентябрь 2017 года. С 01 сентября 2017 года оклад сотрудника увеличен на 3 000 рублей и составил 23 000 рублей

Коэффициент повышения: 23 000 / 20 000 = 1,15
Сумма отпускных: (20 000 х 1,15 х 11 + 23 000) / 12 / 29,3 х 28 = 21 979,52 руб.

2. Заработная плата увеличена после расчетного периода, но до начала отпуска. В этом случае необходимо скорректировать среднедневной заработок.

Сотрудник идет в отпуск с 20 октября 2017 на 28 календарных дней. Оклад — 20 000 рублей. Расчетный период: октябрь 2016 года — сентябрь 2017 года. С 01 октября 2017 года оклад увеличен на коэффициент 1,2.

Для простоты примера, предположим, что расчетный период отработан полностью.

Сумма отпускных без пересчета: (20 000 х 12) / 12 / 29,3 х 28 = 19 112,63 рублей

Сумма отпускных: 19 112,63 х 1,2 = 22 935,16 рублей

3. Заработная плата увеличена в период отпуска. В этом случае необходимо скорректировать ту часть отпускных, которая приходится на период отпуска со дня увеличения оклада (тарифной ставки) до окончания отпуска.

Сотрудник идет в отпуск с 10 октября 2017 продолжительностью 14 календарных дней. Оклад — 20 000 рублей. Расчетный период: октябрь 2016 года — сентябрь 2017 года. С 16 октября 2017 года оклад увеличен на коэффициент 1,2.

Для простоты примера, предположим, что расчетный период отработан полностью.

Среднедневной доход: (20 000 х 12) / 12 / 29,3 = 682,59 рублей

Рассчитываем отпускные за 6 календарных дней отпуска до повышения оклада (с 10 по 15 октября 2017 года) исходя из фактического среднего заработка, то есть без учета увеличения оклада:

682,59 х 6 = 4 095,54 рублей

Отпускные за оставшиеся 8 календарных дней отпуска (с 16 по 23 октября 2017 года) начисляются исходя из фактического среднего заработка, скорректированного на коэффициент увеличения оклада — на 1,2:

Среднедневной доход: (20 000 х 12 х 1,2) / 12 / 29,3 = 819,11 рублей

819,11 х 8 = 6 552,88 рублей

Сумма отпускных: 4 095,54 + 6 552,88 = 10 648,42 рублей

Расчет отпускных при наличии премий в расчетном периоде

Премии при расчете отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск учитываются в порядке, предусмотренном п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

То есть, премии для определения суммы отпускных, учитываются следующим образом:

  1. Ежемесячные премии — учитываются все фактически начисленные в расчетном периоде премии, но не более одной за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.
  2. Квартальные (полугодовые) премии — учитываются все фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель. Если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода, то премии учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.
  3. Годовые премии — учитываются вне зависимости от времени начисления вознаграждения.

Премии к юбилейным датам и праздникам при расчете отпускных учитываются, если они предусмотрены системой оплаты труда и начислены в расчетном периоде ( Письмо Минтруда РФ от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105).

При начислении премии по итогам работы за год, если год отработан полностью, сумма начисленной премии учитывается при расчете средней заработной платы, в полном размере. Если год отработан не полностью, то премия учитывается пропорционально отработанному времени в расчетном периоде (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17).

Премии, учитываемые в расчете = Премии, начисленные сотруднику в расчетном периоде / Количество рабочих дней в расчетном периоде x Количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде

Пример

Сотруднику предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 09 января 2017 на 28 календарных дней. Расчетный период — с 01.01.2016 по 31.12.2016 (247 рабочих дней). В августе 2016 года сотрудник не работал, так как находился в ежегодном оплачиваемом отпуске продолжительностью 28 календарных дней: с 01 августа 2016 года по 28 августа 2016 года (20 рабочих дней).

В расчетном периоде сотруднику были начислены следующие премии:

  • ежемесячные премии, без учета фактически отработанного времени: 5 000 рублей
  • квартальные премии, без учета фактически отработанного времени: 10 000 рублей за 1 квартал 2016 года начислена в апреле 2016 года; 10 000 рублей за 3 квартал 2016 года начислена в октябре 2016 года.
  • годовая премия за 2016 год, без учета фактически отработанного времени: 25 000 рублей начислена в феврале 2017 года

Размер учитываемых премий при расчете среднедневного заработка для отпускных выплат составляет:

(5 000 x 12 + 10 000 x 2 + 25 000) / 247 x 227 = 96 497,98 рублей.

Расчет отпускных после отпуска по уходу за ребенком

Если работница уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск сразу после отпуска по уходу за ребенком, то согласно п. 6 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, если в расчетном периоде отсутствовали доходы, включаемые в расчет среднего заработка для оплаты отпусков, то указанный период надо заменить на 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором работница ушла в декрет (Письмо Минтруда РФ от 25.11.2015 № 14-1/В-972).

Период нахождения в отпуске по уходу за ребенком не засчитывается в стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, а отпуск по беременности и родам в стаж засчитывается.

Отпускные в этой ситуации будут рассчитываться исходя из заработка за 12 месяцев, предшествующих отпуску по беременности и родам.

Пример

  • в отпуске по беременности и родам с апреля 2014 по август 2014 года,
  • в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, с августа 2014 года по июнь 2017 года.

После окончания отпуска по уходу за ребенком, работница взяла отпуск на 28 календарных дней.

Так как в расчетном периоде у работницы не было доходов, включаемых в расчет среднего заработка для расчета отпускных, то для исчисления отпускных надо взять период 12 месяцев, предшествующих отпуску по беременности и родам, с апреля 2013 года по 31 марта 2014 года.

Оклад сотрудницы — 20 000 рублей
Сумма отпускных: 20 000 x 12 / 29,3 / 12 x 28 = 19 112,63 рубля.

Расчет отпускных при суммированном учете рабочего времени

При суммированном учете рабочего времени отпускные и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск надо рассчитывать исходя из среднего часового заработка по формуле:

Средний часовой заработок = Заработная плата, фактически начисленная за расчетный период / Количество часов, фактически отработанное за расчетный период

Средний заработок за период:

Средний заработок = Средний часовой заработок x Количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащему оплате

Пример

В организации ведется суммированный учет рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе. Учетный период — 1 месяц. Работник 16 и 17 января 2017 года находился в служебной командировке. Эти дни должны быть ему оплачены из расчета его среднего заработка. Месячный оклад: 50 000 рублей. Расчетный период: январь 2016 года — декабрь 2016 года.

Количество рабочих часов в расчетном периоде составляет 1974 часов.

Заработок за год: 50 000 × 12 = 600 000 рублей

Среднечасовой заработок: 600 000 / 1974 = 303,95 руб./час

Количество рабочих часов в периоде, за который выплачивается средний заработок:

40 часов / 5 дней × 2 дня = 16 часов

За 2 дня, в течение которых, работник был в командировке, ему должно быть выплачено:

303,95 × 16 = 4 863,20 рублей.

Расчет отпускных при сезонных работах и краткосрочных трудовых договорах

Работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев (ст. 291 ТК РФ) и занятым на сезонных работах (ст. 295 ТК РФ), отпуск оплачивается из расчета два рабочих дня за месяц работы. Статьей 139 Трудового кодекса уста­новлено, что для таких категорий работников, средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленной за­работной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

Среднедневной заработок = Заработок, включаемый в расчет / Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели

Пример

С работником заключен срочный трудовой договор на два месяца — с 1 марта по 30 апреля 2017 года. Работник имеет право на отпуск в размере четырех дней (2 мес. х 2 дня). Сумма, принимаемая в расчет отпуск­ных, составляет 100 000 рублей.

Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели в расчетном периоде составило:

  • март — 26 дней;
  • апрель — 25 дней;

Общее количество рабочих дней равно: 26 + 25 = 51 рабочих дня

Средний дневной заработок: 100 000 / 51 = 1 960,78 рублей

Сумма отпускных: 1 960,78 х 4 = 7 843,12 рублей.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector