Расчет покупной стоимости реализованного товара

Расчет покупной стоимости реализованного товара

Возможна ситуация, когда полученная партия товаров оплачена поставщику не полностью, например только наполовину. Не расплатившись полностью за товары, «упрощенец» их продает. Однако в расходы он может включить стоимость только тех товаров, которые оплачены поставщику.

В соответствии с пунктом 6 ПБУ 5/01 фактической себестоимостью товаров, приобретенных за плату (по договору купли-продажи), признается сумма фактических затрат организации на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Не совсем верно думать, что лучшая цена для потребителя — та, что ближе к нулю. Потребители покупают не товары сами по себе, а решения своих проблем и потребностей с помощью этих товаров. Свойства и преимущества товаров дают возможность потребителям понять, смогут ли они решить свою проблему с помощью конкретного товара.

Расходы на оплату стоимости покупных товаров

На практике запись по сторнированию торговой наценки формируется, как правило, в конце месяца после определения суммы торговой наценки, относящейся к проданным за отчетный месяц товарам.

О: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17

  • Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  • УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  • Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  • Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  • Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  • Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  • Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  • Упрощенка: о наболевшем…, № 3
  • Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  • Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  • С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  • «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  • Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1
  • 2012 г.

То есть в расходы стоимость товаров попадает исходя из себестоимости каждого объекта. В этой ситуации вам известно и то, за сколько приобретен тот или иной проданный товар, и то, погашена ли задолженность перед поставщиком по его оплате. Поэтому определить, какую сумму можно списать в состав расходов, уменьшающих базу по налогу при УСНО, очень просто — смотрите, есть ли долг по оплате этого товара, и списываете, в зависимости от суммы оплаты, или всю его стоимость сразу, или ее часть.
В соответствии с п. 60 Положения при продаже (отпуске) товаров их стоимость разрешается списывать с применением методов оценки (в том числе по средней себестоимости), изложенных в п. 58 Положения.

Расчет покупной стоимости реализованного товара

В регистр «Товары полученные, но не оплаченные» придется записывать информацию о товарах, которые еще не оплачены.
Напомним, что в этой сфере действует государственное регулирование цен согласно постановлению Правительства РФ от 9 ноября 2001 г. № 782 «О государственном регулировании цен на лекарственные средства». Торговая организация может выбрать любой из возможных методов начисления торговой наценки и закрепить свое решение в учетной политике: в виде единого процента на все товары или отдельные группы товаров; в виде фиксированной суммы; устанавливается продажная цена на товар, а затем по факту исчисляется сумма торговой наценки.
Не включаются в фактические затраты на приобретение товаров и общехозяйственные или иные аналогичные им расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением товаров.
Кроме того, при списании используется один из методов: по себестоимости единицы товара, ФИФО, ЛИФО или по средней стоимости. Но как не запутаться, отслеживая продажу товаров и оплату поставщикам (частичную или полную)? У кого-то стоимость товаров, на которую можно уменьшить базу по «упрощенному» налогу, считает автоматически бухгалтерская программа.

Порядок определения покупной стоимости товаров

В соответствии с нормами бухгалтерского законодательства активы, предназначенные для перепродажи, учитываются в бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов.
Главное — не забывать учитывать в расходах оплату, перечисленную поставщику уже в следующих периодах после того, как вы продали товар. Для учета можно использовать нижеприведенную таблицу.

При реализации организацией (в частности, осуществляющей оптовую торговлю) покупных товаров расходы на реализацию, формируются с учетом положений ст. 320 НК РФ. НК РФ). Ситуация: в какой момент можно включить в расходы при расчете налога на прибыль покупную стоимость проданных товаров? Организация-продавец определяет доходы и расходы кассовым методом. При кассовом методе покупную стоимость проданных товаров можно учесть в расходах только после поступления оплаты от покупателей. Правомерность такого вывода обусловлена следующим.

Есть четыре способа задать минимальную цену в зависимости от цели – обеспечить безубыточность продаж, избежать риска замены товара на другой, отгрузить всю линейку или ликвидировать излишние или неликвидные запасы.
На высококонкурентном рынке новому игроку сложно закрепиться и получить возможность реализации своей продукции по оптимальным ценам. Один из методов укрепления позиций — ценовой демпинг. Правда так можно оказаться втянутым в ценовую войну, в которой победит конкурент с более низкой себестоимостью продукции.

Операции по приобретению товаров отражаются записью: дебет счета 41 «Товары» и кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При учете товаров по продажным ценам по дебету счета 41 и кредиту счета 42 «Торговая наценка» дополнительно отражается разница между покупной стоимостью товаров и стоимостью, по которой товар будет реализован (включая сумму НДС).

Расчеты окупаемости и необходимого уровня прибыли. В этих расчетах нужно учесть как оптимистические, так и пессимистические прогнозы. Определить диапазон, в котором предприятие может менять свои при необходимости.
Пунктом 2 ст. 346.17 НК РФ установлено, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Поэтому, выбрав любой из способов оценки, «упрощенец» может применять его только к тем товарам, которые уже оплачены поставщикам.

При этом оценка покупных товаров для целей налогообложения производится с использованием таких же методов, в том числе по средней стоимости, как и в бухгалтерском учете согласно п. 60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н (с изменениями и дополнениями) (далее — Положение).
Согласно пункту 5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01″ (далее ПБУ 5/01) товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Следовательно, для целей налогообложения прибыли по правилам налогового учета, совпадающим в данном случае с правилами бухгалтерского учета, средняя стоимость реализованных товаров определяется на момент списания товаров (продажи или отпуска).
Изначально введите формулу один раз в первую строку указанного столбца (в качестве примера мы приведем формулы для первых ячеек каждого столбца наших таблиц). Далее вам нужно просто «протянуть» формулу на следующие строки этого столбца. Если же в строках одного столбца нужно будет забить разные формулы, мы приведем их все. А если вам нужно перенести формулу из ячейки одной таблицы в ячейку другой таблицы (но того же столбца), скопируйте ячейку с уже забитой формулой и вставьте в нужную ячейку. После чего обязательно проверьте в строке формул, соответствуют ли условия формулы показателям конкретной строки.

Такой метод расчета цены основывается на показателях себестоимости и рентабельности. При работе на сформированных рынках придется учитывать ценовую политику конкурентов.

Выручка, полученная от продажи товаров, отражается по дебету счета 50 и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка». Одновременно с этим со счета 41 в дебет счета 90, субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» списывается стоимость проданных товаров (равна полученной выручке). Сумма торговой наценки, относящаяся к проданным товарам, сторнируется по кредиту счета 42 в дебет счета 90-2.

Определяем расходы при продаже большого количества однородного товара

При оптимальной для себя цене предприятие полностью окупает все расходы и получает желаемый уровень прибыли. Однако не всегда есть возможность установить такие цены из-за конкуренции или эластичности спроса. Однако Минфин России настаивает, что моментом реализации товаров для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или неимущественных прав за реализованные товары (см., например, Письмо от 16.01.2007 N 03-11-05/4).

Из буквального толкования этой нормы следует, что момент признания доходов от реализации должен предшествовать (или совпадать по времени) моменту списания расходов в виде покупной стоимости проданных товаров. Датой получения доходов для организаций, которые рассчитывают налог на прибыль кассовым методом, является день поступления оплаты (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Усно: рассчитываем стоимость проданных товаров

В данном случае речь идет о транспортных расходах по услугам сторонних организаций. Расходы, связанные с доставкой товаров (включая погрузочно-разгрузочные работы) транспортом и персоналом торговой организации, подлежат включению в соответствующие статьи расходов на продажу (расходы на оплату труда, амортизация основных средств и так далее). Соответственно, такие расходы не следует включать в покупную стоимость товаров. Отметим, что, например, при торговле продуктами питания наиболее часто используется именно третий метод, так как розничная организация имеет, как правило, большое количество поставщиков по одному и тому же наименованию товара, при этом покупные цены на товары, естественно, разные.

В табл. 2 данные по товару «зеркало» мы не переносим, так как по условиям нашего примера этот товар полностью оплачен и продан, то есть его стоимость в полном объеме списана в состав расходов, уменьшающих базу по налогу при УСНО.

Нижней границей можно считать такую цену, при которой новые продажи, дополнительные к существующим, не обернутся для компании финансовыми потерями.

Покупная стоимость

Опубликовано admin в 05.01.2019

Списание по средней стоимости

Метод списания товаров по средней себестоимости выгоден тем, что в целях учета цена товаров является стабильной и не зависит от колебаний закупочных цен.

Среднюю стоимость определяют для каждого реализованного товара как частное от деления общей стоимости вида товаров на их количество. Для расчета используйте такую формулу:

Читать еще:  Справка для расчета больничных дни болезни как заполнить

Такие правила установлены пунктом 18 ПБУ 5/01.

Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, уточняют ПБУ 5/01 в отношении применения методов списания себестоимости материалов. Поскольку покупные товары являются материально-производственными запасами (п. 2 ПБУ 5/01), то положения Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, можно применять и к товарам.

Пунктом 78 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, предусмотрены два варианта списания стоимости товаров методом средней стоимости:

При использовании первого варианта стоимость реализованного за месяц товара списывайте единовременно в конце месяца.

Пример списания стоимости реализованных покупных товаров методом средней стоимости. Организация списывает стоимость товара в конце месяца (взвешенная оценка)

ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается оптовой продажей товаров для детей. В учетной политике «Гермеса» установлен метод оценки товаров – по средней стоимости, способом взвешенной оценки. В июле было реализовано 100 штук детских колясок по цене 5000 руб. (без НДС) за каждую. Итого сумма выручки (без НДС) составила 500 000 руб.

Данные о наличии товаров (детская коляска) за июль на складе приведены в таблице:

Так как организация применяет метод средней стоимости, то бухгалтер рассчитал стоимость товаров так:
378 000 руб. : 140 шт. = 2700 руб./шт.

В конце месяца бухгалтер списал стоимость реализованных товаров. Стоимость реализованных товаров бухгалтер рассчитал так:
2700 руб./шт. × 100 шт. = 270 000 руб.

На конец месяца образовался остаток товаров на складе, состоящий из 40 штук (140 шт. – 100 шт.), стоимость которых составила 108 000 руб. (378 000 руб. – 270 000 руб.).

При использовании второго варианта (скользящая оценка) спишите стоимость товара в момент его реализации.

Пример списания стоимости реализованных покупных товаров методом средней стоимости. Организация списывает стоимость товара по мере выбытия (скользящая оценка)

ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается оптовой продажей товаров для детей. В учетной политике «Гермеса» установлен метод оценки товаров – по средней стоимости, способом скользящей оценки. 28 июля «Гермес» реализовал 27 штук детских колясок по цене (без НДС) 5000 руб. за каждую. С 1 по 28 июля организация реализовала 73 штуки детских колясок на сумму 365 000 руб.

Данные о наличии товаров (детская коляска) на складе на 28 июля приведены в таблице:

Стоимость колясок, реализованных до 28 июля, составила 197 100 руб.

Так как организация применяет метод средней стоимости, по состоянию на 28 июля бухгалтер рассчитал стоимость одной единицы товара так:
283 500 руб. : 105 шт. = 2700 руб.

28 июля бухгалтер списал стоимость реализованных товаров. Стоимость реализованных товаров составила:
2700 руб./шт. × 27 шт. = 72 900 руб.

Больше реализации в этом месяце не было. На конец месяца образовался остаток товаров на складе, состоящий из 5 штук (105 шт. – (73 шт. + 27 шт.)), стоимость которых составила 13 500 руб. (283 500 руб. – 270 000 руб.).

Списание по стоимости единицы товара

Организация должна списывать товары по стоимости каждой единицы следующих видов:

  • которые подлежат особому учету (товары, содержащие драгоценные металлы или драгоценные камни (приказ Минфина России от 29 августа 2001 г. № 68н), радиоактивные вещества и другие подобные товары);
  • которые не могут обычным образом заменять друг друга (например, предметы искусства).

Такие правила установлены пунктом 17 ПБУ 5/01.

Метод списания стоимости товаров по стоимости единицы позволяет организации списать каждую единицу реализованных товаров по фактической стоимости ее приобретения.

Пример списания стоимости реализованных покупных товаров по стоимости единицы товара

ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается продажей антиквариата. В учетной политике «Гермеса» установлен метод оценки товаров – по стоимости единицы товара. Стоимость приобретения формируется с учетом расходов, связанных с приобретением.

Данные о наличии товаров на складе за июль приведены в таблице:

Организация реализовала в июле:

Так как организация применяет метод стоимости единицы продукции, то бухгалтер списал стоимость товаров по цене приобретения каждого так:

На конец месяца образовался остаток товаров на складе:

В налоговом учете реализуемые товары также могут списываться по стоимости единицы (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Поскольку в Налоговом кодексе РФ порядок оценки товаров по методу стоимости единицы не определен, руководствуйтесь приведенными положениями бухгалтерского законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ). Их можно применять и при списании стоимости товаров для расчета единого налога, уплачиваемого при упрощенке.

Усно: рассчитываем стоимость проданных товаров

  • Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  • Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  • НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  • ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  • Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  • «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  • Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  • «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  • Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  • Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  • Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  • Новая декларация по УСНО, № 2
  • 2014 г.

Сумма торговой наценки (без НДС) составила 4 000 руб. (10 000 руб. x 40%). Сумма НДС, включаемая в продажную цену товаров, составит:(10 000 руб. + 4000 руб.) x 18% = 2 520 руб. Общая сумма торговой наценки составит 6 520 руб. (4000 + 2 520).Таким образом, продажная цена партии чайников составит 16 520 руб.
(10 000 + 6 520).

ВажноВ балансе чайники отражаются по покупной стоимости — 10 000 руб. Сумму торговой наценки по выбывшим товарам списываетсяТакже списывается наценка по товарам, цена на которые была снижена. Сумма торговой наценки по проданным товарам сторнируется в корреспонденции со счетом 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж». Эта операция отражается записью: Дебет 90-2 Кредит 42 — сторнирована реализованная торговая наценка. Пример. Вернемся к предыдущему примеру. Магазин «Промтовары» продал все 10 чайников, бухгалтер сделал следующие проводки: Дебет 50 Кредит 90-1 — 16 520 руб.

Вместе с тем факты хозяйственной деятельности предприятия относятся к тому отчетному периоду (и, следовательно, отражаются в бухгалтерском учете), в котором они имели место, независимо от времени поступления или выплаты денежных средств, а реализация (продажа) товаров должна учитываться в момент перехода права собственности на них к покупателю (п. 6 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ). Право же собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, под которой понимается вручение вещи приобретателю или сдача ее организации связи для пересылки (ст. 224 ГК РФ). Диспозитивность этой нормы позволяет установить при заключении договора момент перехода права собственности на реализуемые товары, отличный от отгрузки (передачи) их организации приобретателю, например, оплату, передачу в производство и т.

ИнфоМетодических рекомендаций): , где

  • ТНК— торговая надбавка на остаток товаров на конец отчетного периода, которая определяется по формуле:

Этот способ можно применять в любой организации. Он отличается большей степенью точности, чем предыдущий, но требует проведения инвентаризации товаров на конец каждого периода, за который производится расчет. Если учет товаров ведется по покупным ценам, то нужно выбрать один из трех рекомендуемых п.

49 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ методов оценки запасов товаров:

  • по средней себестоимости;
  • по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО);
  • по себестоимости последних закупок (ЛИФО).

Этот выбор должен быть закреплен в приказе об учетной политике организации.

ВниманиеОстаток на конец месяца не­уч­тен­ная оплата, в том числе авансы стоимость проданного, но не­оп­ла­чен­но­го товара не­уч­тен­ная оплата, в том числе авансы стоимость проданного, но не­оп­ла­чен­но­го товара 12 Подсвечник 3000 1500 0 1500 3000 3000 0 0 13 Ваза 4000 0 800 500 0 500 0 300 14 Фоторамка 500 0 0 500 500 500 0 0 15 Итого: 7000 1500 800 2000 3000 3500 0 300 В табл. 1 вручную заполняете данные столбцов A—F (выделено желтым цветом). Далее, в последующих месяцах (табл. 2), задача упростится — заполняете только данные столбцов А, В, Е, F. Остальные ячейки будут заполняться автоматически. Теперь рассмотрим таблицы более подробно. Столбец С «Неучтенная оплата, в том числе авансы, на начало месяца» — отражаете оплаченную стоимость не проданных ранее товаров.

Покупная стоимость товара Как известно, торговля представляет собой вид предпринимательской деятельности, связанный с куплей-продажей товаров и оказанием услуг покупателям. Объектом торговли является товар, продажная цена которого в любой торговой компании складывается из двух элементов: из цены его приобретения (покупной стоимости) и торговой надбавки, обеспечивающей торговой фирме возмещение затрат и получение прибыли. Товары могут поступать в организацию торговли различными способами: приобретаться по договорам купли-продажи, мены, вноситься учредителями в уставный капитал фирмы, передаваться организации безвозмездно и так далее. Однако независимо от их способа поступления, товары принимаются на учет торговой организации на основании первичных бухгалтерских документов в день окончания их приемки по фактическому количеству и сумме.

Покупная стоимость товара

Пример 3 Предположим, что розничная торговая организация «А» (плательщик ЕНВД) приобрела партию светильников в количестве 20 штук, договорная стоимость которых составляет 18 880 рублей, в том числе НДС — 2 880 рублей. Учетной политикой организации «А» закреплено, что учет товаров ведется по продажным ценам, продажная цена одного светильника составляет 1200 рублей.

В учете организации «А» операции по приобретению товаров отражены следующим образом: Дебет 41-2 Кредит 60 — 18 880 рублей — отражена договорная стоимость товара; Дебет 41-2 Кредит 42 — 5 120 рублей — отражена сумма наценки по светильникам, принятым к учету. Как уже было отмечено, торговые организации помимо бухгалтерского учета обязаны вести еще и налоговый учет, порядок которого установлен главой 25 «Налог на прибыль организаций».
Особенности определения расходов при реализации товаров установлены статьей 268 НК РФ. ИнфоХотелось бы обратить внимание, что согласно п.13 ПБУ 5/01 организации, осуществляющие торговую деятельность, могут затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов, производимые до момента их передачи в продажу, в бухгалтерском учете включать в состав расходов на продажу. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов эти расходы могут списываться в дебет счета 90 «Продажи» как полностью, так и частично, что должно быть предусмотрено в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.
При частичном списании данных расходов они, так же как и в налоговом учете, распределяются между проданным товаром и остатком товара на конец отчетного периода. Рассчитаем покупную стоимость товаров применительно к нашему примеру (табл.1).

Читать еще:  Проверить налоги на имущество физических лиц

Цена товара

Метод розничных цен используется в розничной торговле путем надбавки к покупной стоимости товара определенной маржи, которая в российских условиях называется торговой наценкой. Организации, осуществляющие торговую деятельность, отражают по данной статье покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде. В результате на счете № 48 после этих записей будет отражена покупная стоимость товаров. Кредитовое сальдо по счету № 48 будет показывать валовой доход от реализации, который до конца года накапливают на этом счете.
В конце года сумму валового дохода, определенную на счете № 48, списывают на счет № 99 Прибыли и убытки. Счет № 48 на конец года остатка иметь не должен.

Поскольку при определении его из выручки была исключена лишь покупная стоимость товара без учета ряда последующих затрат ранее овеществленного груда, входящих в денежной форме в издержки обращения торговли и увеличивающих покупную стоимость товара ( транспортные расходы, арендная плата, износ малоценного инвентаря, расходы и потери по таре, потери товаров в пределах установленных норм и др.), это, в свою очередь, привело к тому, что распределение валового дохода в торговле не соответствует общепринятому для данной экономической категории. В торговле валовой доход используется на покрытие издержек обращения и образование прибыли.

Торговая наценка измеряется как процентное отношение реализованного торгового наложения к покупной стоимости товара, а расчетная торговая наценка — как процентное отношение к товарообороту.

УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров

Как облегчить себе работу с помощью таблиц в Excel

Безусловно, вы знаете, что учесть покупную стоимость товаров в составе расходов, уменьшающих налог при УСНО, можно, когда эти товары проданы и у вас нет задолженности перед поставщиком по их оплат е абз. 1 п. 2, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ . Кроме того, при списании используется один из методов: по себестоимости единицы товара, ФИФО, ЛИФО или по средней стоимости. Но как не запутаться, отслеживая продажу товаров и оплату поставщикам (частичную или полную)? У кого-то стоимость товаров, на которую можно уменьшить базу по «упрощенному» налогу, считает автоматически бухгалтерская программа. А тем, у кого нет такой программы, мы предлагаем воспользоваться разработанными нами в программе Excel таблицами-помощниками.

Определяем расходы при продаже штучного товара

То есть в расходы стоимость товаров попадает исходя из себестоимости каждого объекта. В этой ситуации вам известно и то, за сколько приобретен тот или иной проданный товар, и то, погашена ли задолженность перед поставщиком по его оплате. Поэтому определить, какую сумму можно списать в состав расходов, уменьшающих базу по налогу при УСНО, очень просто — смотрите, есть ли долг по оплате этого товара, и списываете, в зависимости от суммы оплаты, или всю его стоимость сразу, или ее часть.

Главное — не забывать учитывать в расходах оплату, перечисленную поставщику уже в следующих периодах после того, как вы продали товар. Для учета можно использовать нижеприведенную таблицу.

Изначально введите формулу один раз в первую строку указанного столбца (в качестве примера мы приведем формулы для первых ячеек каждого столбца наших таблиц). Далее вам нужно просто «протянуть» формулу на следующие строки этого столбца. Если же в строках одного столбца нужно будет забить разные формулы, мы приведем их все. А если вам нужно перенести формулу из ячейки одной таблицы в ячейку другой таблицы (но того же столбца), скопируйте ячейку с уже забитой формулой и вставьте в нужную ячейку. После чего обязательно проверьте в строке формул, соответствуют ли условия формулы показателям конкретной строки.

Таблица 1. Сводный регистр по покупке, продаже товаров и оплате поставщикам за апрель 2013 г. (учет по себестоимости единицы товара)

Таблица 2. Сводный регистр по покупке, продаже товаров и оплате поставщикам за май 2013 г. (учет по себестоимости единицы товара)

В табл. 1 вручную заполняете данные столбцов A— F (выделено желтым цветом).

Далее, в последующих месяцах (табл. 2), задача упростится — заполняете только данные столбцов А, В, Е, F.

Остальные ячейки будут заполняться автоматически.

Теперь рассмотрим таблицы более подробно.

Столбец С «Неучтенная оплата, в том числе авансы, на начало месяца» — отражаете оплаченную стоимость не проданных ранее товаров.

Столбец D «Стоимость проданного, но неоплаченного товара на начало месяца» — показываете стоимость проданных ранее товаров, но неоплаченных.

Столбец Е «Оплачено за месяц, руб.» — указываете сумму, уплаченную поставщику именно за этот товар в текущем периоде.

Столбец F «Продано за месяц, руб.» — отражаете покупную стоимость проданного товара.

Столбец G «Списано в состав расходов, руб.» — это та сумма, которую вы можете списать в расходы: =МИН(C4+ E4; D4+ F4) .

Столбец Н «Неучтенная оплата, в том числе авансы, на конец месяца»: =C4+ E4– G4 .

Столбец I «Стоимость проданного, но неоплаченного товара на конец месяца»: =D4+ F4– G4 .

В табл. 2 данные по товару «зеркало» мы не переносим, так как по условиям нашего примера этот товар полностью оплачен и продан, то есть его стоимость в полном объеме списана в состав расходов, уменьшающих базу по налогу при УСНО.

Данные ячейки Н5 табл. 1 соответствуют данным ячейки С12 табл. 2, данные ячейки I5 — данным ячейки D12 и т. д. по товарам либо непроданным, либо стоимость которых не списана в полном объеме в состав расходов (в нашем примере — подсвечник, ваза). По приобретенным в текущем месяце товарам в столбцах С и D ставим «0».

Определяем расходы при продаже большого количества однородного товара

ШАГ 1. Разбираемся с оплатой

В данном случае вся трудность заключается в том, что вы не знаете, какой именно товар (из какой партии) вы продали, а соответственно, не можете определить, оплачен он вами поставщику или нет. Поэтому давайте исходить из предположения, что сначала продаются оплаченные товары. Это, безусловно, выгоднее для вас. Данное правило нужно закрепить в своей учетной политике. Второе, что нужно сделать, — это перечисленные поставщикам деньги «очистить» от авансов. Ведь уплаченные авансы в расходах не учитываются. Выглядеть регистр может следующим образом (заполнен для определенного вида однородного товара).

Таблица 3. Регистр расчета стоимости товаров, списываемой в состав расходов за апрель 2013 г. (учет по ФИФО, ЛИФО или средней стоимости)

Таблица 4. Регистр расчета стоимости товаров, списываемой в состав расходов за май 2013 г. (учет по ФИФО, ЛИФО или средней стоимости)

Желтым цветом выделены ячейки, которые нужно заполнять вручную, то есть первый раз вы заносите данные в столбцы A— F, в последующие месяцы — D— F.

Для начала поясним один момент на примере табл. 3.

Данные столбцов C— E как раз и помогают нам определить, сколько мы перечислили поставщикам за приобретенный товар, то есть исключая авансы. Данные этих столбцов вы берете из вашего бухгалтерского учета (если вы предприниматель и бухучет не ведете, то наверняка у вас есть какие-либо регистры по учету вашей оплаты поставщикам).

Теперь давайте посмотрим формулы.

Столбец G «Стоимость проданного товара, включенная в состав расходов»: =МИН(A4+ C4+ D4– E4; B4+ F4) .

Именно на эту цифру вы можете уменьшить базу по налогу на УСНО. То есть вы сопоставляете стоимость проданного ранее, но неоплаченного товара и стоимость товаров, проданных в текущем периоде, с вашей оплатой.

Столбец Н «Стоимость оплаченного, но непроданного товара на конец месяца»: =A4+ C4+ D4– E4– G4 .

Столбец I «Стоимость проданного, но неоплаченного товара на конец месяца»: =B4+ F4– G4 .

Далее данные на конец периода нужно перенести в ячейки, соответствующие данным на начало уже следующего периода:

  • Н4 (табл. 3) = А9 (табл. 4) ;
  • I4 (табл. 3) = В9 (табл. 4) ;
  • Е4 (табл. 3) = С9 (табл. 4) .

Как видим, исходя из условий нашего примера, в апреле 2013 г. мы можем списать в состав расходов, уменьшающих базу по налогу при УСНО, 5000 руб., в мае 2013 г. — 3700 руб.

Кстати, если вы заметили, мы ничего не сказали о столбце F «Стоимость проданного товара». Где же взять данные для этого столбца?

Если вы ведете бухгалтерский учет, то данные берете оттуда, если нет — можно рассчитать эту сумму в Excel.

ШАГ 2. Определяем стоимость проданных товаров

Эту стоимость вы рассчитываете в зависимости от выбранного вами метода оценки покупных товаро в подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ . И заполняете приведенные ниже таблицы по каждому виду однородного товара.

Для расчета стоимости товаров методом ФИФО можно использовать следующие таблицы.

Таблица 5. Реестр расчета стоимости по методу ФИФО за апрель 2013 г.

Таблица 6. Реестр расчета стоимости по методу ФИФО за май 2013 г.

В табл. 5 вручную вам придется заполнить данные столбцов A— E, G. В последующих месяцах (табл. 6) нужно будет заполнять данные столбцов G, A— E (по купленному в текущем месяце товару), А, D, E (по купленному в прошлых месяцах товару). Причем для старых товаров равны «0» значения столбцов D, Е, для новых товаров — значения столбцов В, С. Остальные ячейки будут заполняться автоматически.

Давайте рассмотрим, какие формулы мы применили.

Столбец F «Общее количество товара»: =B4+D4 . К количеству не проданного в предыдущем месяце товара прибавляем количество купленного в текущем месяце товара. В принципе, этот столбец нам нужен исключительно в качестве помощника для дальнейших расчетов.

Столбец Н «Количество проданного товара из каждой партии». При помощи формулы мы определяем, сколько товара из каждой партии продано. Так как мы используем ФИФО, то, соответственно, отсчет начинаем с партии 1. Сначала сравниваем количество товара в 1-й партии с общим количеством проданного за месяц товара: если в этой партии товара меньше, чем продано, то, следовательно, «цепляем» последующие партии до того момента, пока не «наберем» нужное количество проданного товара. Формулы выглядят так:

1) для партии 1 (ячейка Н4): =ЕСЛИ(G7>F4; F4;G7) ;

Читать еще:  Что нужно для нового паспорта

2) для партии 2 (ячейка Н5): =ЕСЛИ(F5 H4; C4=0); E4; ЕСЛИ(И(F4>H4; C4>0); C4; ЕСЛИ(F4=H4; «0»))) .

Из табл. 6 мы удалили строки, содержащие данные о партиях 1 и 2, так как товар из этих партий полностью продан. Соответственно, в таблице следующего месяца вам нужно заменить формулы в столбце Н «Количество проданного товара из каждой партии». В нашем примере отсчет по методу ФИФО начнется уже с 3-й партии. То есть формула для ячейки Н14 (3-я партия, табл. 6) будет аналогична формуле для ячейки Н4 (1-я партия, табл. 5) и т. д.

Хотя в налоговом учете и разрешается использовать этот метод, в бухгалтерском — его просто нет п. 16 ПБУ 5/01 . Поэтому мало кто применяет его на практике.

Но если вдруг вы применяете именно этот способ, то можете использовать такие же таблицы (табл. 5, 6), как и при ФИФО (это зеркальные методы), нужно только изменить формулы в столбце «Количество проданного товара из каждой партии». Ведь при применении ЛИФО сначала списываются товары из последней приобретенной партии, а уже потом — из более ранних партий.

Итак, в нашей таблице меняем только формулы в столбце Н «Количество проданного товара из каждой партии»:

1) для партии 3 (ячейка Н6): =ЕСЛИ(G7>F6; F6;G7) ;

Порядок определения покупной стоимости товаров

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

В соответствии с нормами бухгалтерского законодательства активы, предназначенные для перепродажи, учитываются в бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов. Следовательно, оценка товаров в бухгалтерском учете производится аналогично правилам оценки материально-производственных запасов, установленным указанным бухгалтерским стандартом.

Согласно пункту 5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (далее ПБУ 5/01) товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

В соответствии с пунктом 6 ПБУ 5/01 фактической себестоимостью товаров, приобретенных за плату (по договору купли-продажи), признается сумма фактических затрат организации на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

· суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

· суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением товаров;

· таможенные пошлины, в случае приобретения импортных товаров;

· невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением товаров;

· суммы вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с помощью которых приобретаются товары;

· суммы процентов по заемным средствам, начисленные до момента принятия товаров к учету (в том случае, если заемные средства привлечены для приобретения товаров);

· затраты по доведению товаров до состояния, в котором они пригодны к продаже.

· иные затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров.

Если стоимость доставки товаров не включается в их цену, а оплачивается покупателем отдельно, то расходы по доставке будут также относиться в состав фактических затрат на приобретение товаров.

Работники торговых организаций такие расходы называют транспортно-заготовительными расходами, которые, как правило, представляют собой:

· оплату услуг перевозчиков за доставку товаров, в том числе за подачу вагонов, взвешивание, погрузку в транспортные средства и выгрузку из них, расходы на страхование грузов, оплату услуг экспедиторов и так далее;

· плату за временное хранение товаров на железнодорожных станциях, пристанях, в портах, аэропортах в пределах нормативных сроков, установленных для вывоза грузов в соответствии с заключенными договорами;

· плату за обслуживание подъездных путей и складов необщего пользования, включая плату железным дорогам согласно заключенным с ними договорам.

В данном случае речь идет о транспортных расходах по услугам сторонних организаций. Расходы, связанные с доставкой товаров (включая погрузочно-разгрузочные работы) транспортом и персоналом торговой организации, подлежат включению в соответствующие статьи расходов на продажу (расходы на оплату труда, амортизация основных средств и так далее). Соответственно, такие расходы не следует включать в покупную стоимость товаров.

Не включаются в фактические затраты на приобретение товаров и общехозяйственные или иные аналогичные им расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением товаров.

Пункт 13 ПБУ 5/01 устанавливает специальное правило для организаций торговли, разрешающее им расходы по доставке товаров учитывать не в фактической себестоимости последних, а включать в расходы на продажу.

Так как бухгалтерское законодательство в отношении транспортных расходов, связанных с доставкой товаров, для организаций торговли предполагает два возможных варианта их учета: либо в составе фактической себестоимости товаров, либо в составе издержек обращения, то торговая организация должна выбрать используемый ею вариант и свое решение зафиксировать в учетной политике организации.

Рассматривая вопросы формирования фактической себестоимости, нельзя обойти стороной и порядок ее формирования в случаях получения товаров по договорам поставки, в которых цена товара «привязана» к валютному эквиваленту или условным денежным единицам. Заключение таких договоров с поставщиками, практически всегда, приводит к возникновению суммовых разниц. Если по таким сделкам возникают суммовые разницы, то фактические затраты на приобретение товаров определяются (увеличиваются или уменьшаются) с учетом суммовых разниц.

Таким образом, на основании анализа бухгалтерского стандарта ПБУ 5/01 и всего вышеизложенного, можно сделать вывод, позволяющий сформулировать основной принцип формирования фактической себестоимости товаров: отражению на счете 41 «Товары» подлежат любые расходы организации торговли, непосредственно связанные с приобретением конкретной партии товаров.

Покажем на примере, как формируется фактическая себестоимость товаров.

Организация торговли ООО «Сатурн» приобрела партию товаров, предназначенных для перепродажи.

Затраты, связанные с приобретением данной партии товаров у ООО «Сатурн» составили:

Стоимость товаров, согласно договору купли-продажи — 177 000 рублей (в том числе НДС — 27 000 рублей).

Стоимость услуг перевозчика – 5 900 рублей (в том числе НДС – 900 рублей).

Стоимость услуг посредника, через которого ООО «Сатурн» приобрело данные товары – 5 310 рублей (в том числе НДС – 810 рублей).

Учетной политикой ООО «Сатурн» предусмотрено, что транспортные расходы на доставку товаров, включаются в их стоимость.

Тогда в учете ООО «Сатурн» операции, связанные с приобретением товаров, будут выглядеть следующим образом:

В результате на счете 41 «Товары» ООО «Сатурн» сформировало фактическую себестоимость данной партии товаров, которая составила 159 500 рублей.

Теперь предположим, что учетной политикой ООО «Сатурн» предусмотрено, что транспортные расходы на доставку товаров организация учитывает в составе расходов на продажу.

В этом случае фактическая себестоимость данной партии товаров составила 154 500 рублей.

Любой бухгалтер знает золотое правило бухгалтерского учета, установленное пунктом 12 ПБУ 5/01: фактическая себестоимость товаров, по которой они приняты к учету, не подлежит изменению в дальнейшем, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и предусмотренных в ПБУ 5/01.

Однако, не исключена ситуация, когда некоторые виды расходов, формирующих себестоимость товаров, не могут быть определены в момент принятия товаров на учет. Например, счет транспортной организации поступил в торговую организацию позже, чем были приняты к учету товары. В этом случае, транспортные расходы не могут быть включены в фактическую себестоимость товаров сразу. Аналогичная ситуация может возникнуть и со счетами посредников, через которые товары приобретались.

Естественно, что в этом случае перед бухгалтером встает вопрос, на каком счете отражать указанные виды расходов и как производить их списание в дальнейшем при реализации товаров. Если вести учет таких расходов, связанных с приобретением товаров, в составе издержек обращения, то данный метод неизбежно приведет к искажению финансового результата за отчетный период (за исключением случаев, когда товар полностью реализован в этом отчетном периоде).

Чтобы этого не случилось, можно воспользоваться вторым вариантом, предусмотренным Инструкцией по применению плана счетов к счету 41 «Товары», то есть отражать процесс приобретения товаров с помощью синтетических счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Если торговая организация решает использовать этот вариант, то она должна утвердить в установленном порядке учетные цены, которые рассчитываются экономистами и устанавливаются на достаточно длительный срок. Использование счетов 15 и 16, освободит бухгалтерскую службу организации торговли от дополнительных расчетов стоимости реализованных товаров. При использовании указанных счетов, списание товара на реализацию будет производиться с кредита 41 «Товары» в дебет 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» по учетным ценам, а сумма отклонений учетных цен от фактической стоимости товаров – со счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» на счет 44 «Расходы на продажу».

Если учетные цены в организации торговли меняются часто, то наиболее целесообразно в качестве учетной цены принимать либо цену поставщика, указанную в сопроводительных документах, либо сумму затрат на приобретение товара, сформированную до момента его постановки на учет. В этом случае, при списании товаров на реализацию, их стоимость будет определяться установленным учетной политикой методом (ЛИФО, ФИФО, по средней себестоимости, по себестоимости единицы), на основании усредненных значений применяемых учетных цен.

Рассмотрим на конкретном примере порядок отражения в бухгалтерском учете поступления товаров с использованием счетов 15 и 16. Механизм использования данных счетов следующий:

По дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» отражается покупная стоимость товаров и другие расходы, связанные с их приобретением.

С кредита счета 15 в дебет счета 41 «Товары» списывается стоимость принятых к учету товаров по учетным ценам, установленным в торговой организации. Разница между фактическими затратами и учетными ценами списывается на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». В дальнейшем при реализации товаров, эта разница со счета 16 относится на счет 44 «Расходы на продажу».

Следует иметь в виду, что при использовании счетов 15 и 16 возможны два варианта: когда учетные цены, используемые организацией торговли, выше или ниже фактически осуществленных расходов на приобретение товаров.

ООО «Сатурн», реализующее оптом строительные материалы, в январе 2005 года получило по договору поставки партию краски – 200 банок, предназначенной для продажи. Учетной политикой ООО «Сатурн» предусмотрено, что учет товаров в организации ведется по учетным ценам. Учетная цена 1 банки краски составляет 120 рублей.

Затраты, связанные с приобретением данной партии краски у ООО «Сатурн» составили:

Стоимость краски, согласно договору купли-продажи – 33 040 рублей (в том числе НДС – 5 040 рублей).

Стоимость услуг посредника –1 652 рублей (в том числе НДС – 252 рубля).

Тогда в бухгалтерском учете ООО «Сатурн» порядок отражения процесса приобретения товаров будет отражен следующим образом:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector