Содержание

Расчет страховых взносов и ндфл примеры задач

Порядок начисления страховых взносов

Выплата обязательных налоговых взносов уже не вызывает вопросов. Однако, помимо таких платежей существуют еще страховые взносы во внебюджетные фонды. Порядок начисления страховых взносов, их выплата и отражение в бухучете предприятия регулируются законодательством. В данной статье будет приведена подробная информация о том, как и в какое время начисляются взносы, какие документы при этом составляются и каким образом эти действия отражаются в бухгалтерской документации компании.

Что такое страховые взносы и в какие фонды они выплачиваются

Взносы, начисляемые для выплаты в пользу социальных фондов, называются страховыми. Базой для расчета взносов считается итоговый объем начислений по заработной плате в организации и других, связанных с ней выплат, к примеру, премий или доплат за переработку.

Законодательно в ФЗ-212 от 24.07.2009 г. с поправками от 2017 года, установлено несколько правил и норм, согласно которым, каждый предпринимать или юридическое лицо, обязано производить начисление и последующие выплаты средств в следующие фонды:

  • ПФР – пенсионный фонд;
  • ФСС – фонд социального страхования;
  • ФОМС – фонд обязательного медицинского страхования.

Коэффициенты и расчетная база для исчисления взносов в обязательные страховые фонды

Все расчеты, связанные с оплатой страховых взносов на предприятии должно осуществлять уполномоченной лицо: директор или бухгалтер. Для исчисления вносов в каждый фонд применяются свои коэффициенты и действуют ограничения по расчетной базе:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Предельная величина базы для начисления:

Рассмотрим данный вопрос подробнее.

Порядок начисления взносов в ПФР

Предприятие, работающее на общих основаниях, взносы рассчитывает с использование тарифов, которые в 2017 году остались прежними – 22%, в рамках установленной расчетной базы.

Что касается периода начисления страховых взносов, то они также остались прежними:

  • расчетный период – календарный год;
  • отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие, 9-ть месяцев.

Перечисление данной суммы производится с указанием кода бюджетной классификации (КБК), а после этого, пенсионный фонд самостоятельно распределяет поступившие средства между страховой и накопительной частью, на основании данных персонифицированного учета, а также, с учетом того, какой порядок начисления пенсии избрал гражданин.

Пример таблицы начисления страховых взносов:

Что касается ограничений по размеру расчетной базы, то в 2017 году она не должна превышать 876 тыс. рублей. Если общий размер заработной платы превысил данный показатель, то с последующей суммы пенсионные взносы рассчитываются по ставке в 10%. В бухучете, данное начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-2.

Порядок начисления взносов в ФСС

Страховые взносы в ФСС представляют собой одни из самых важных перечислений, поскольку в дальнейшем эти средства используются для выплаты по временной нетрудоспособности, декрету и родам, при получения травмы на производстве.

При начислении действуют следующие тарифы:

  • 2,9% — взнос по временной нетрудоспособности;
  • 0,2-8,5% — страхование от производственных несчастных случаев.

Размер второго коэффициента зависит от того, к какому из 32 классов риска на производстве принадлежит компания. Для первого типа взносов установлено ограничение расчетной базы на 2017 год в размере 755 тыс. руб. В случае превышения данного показателя, взносы не удерживаются. При начислении взносов от несчастных случаев, ограничений нет. В бухгалтерской документации, расчеты отражаются в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-1.

Все начисления отражаются в расчете ФСС-4, который сдается поквартально, не позже 20-го числа следующего месяца.

Порядок начисления взносов в ФОМС

Коэффициент для начисления взносов составляет 5,1%, а ограничений по расчетной базе нет. В бухгалтерской отчетности начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-3.

Иногда возникают ситуации, когда за несвоевременную выплату начислений на предприятие начисляется пеня. В бухучете, данное начисление отражается в виде проводки: Дт 91 – Кт 69 (по какому налогу пеня начислена).

Пример расчета страховых взносов

Приведем пример по расчету взносов в каждый фонд на конкретном предприятии. В ООО «Орион» фонд заработной платы за 1-ый квартал 2017 года составил:

  • январь – 125 000 руб.;
  • февраль – 129 000 руб.;
  • март – 118 000 руб.

Рассчитаем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС.

  1. (125 000 *22%) + (129 000 * 22%) + (118 000 * 22%) = 81 840 руб. – общая сумма взносов в ПФР за первый квартал 2017 года.
  2. (125 000 *2,9%) + (129 000 * 2,9%) + (118 000 * 2,9%) = 10 788 руб. – общая сумма взносов в ФСС за первый квартал 2017 года по временной нетрудоспособности.
  3. (125 000 *0,2%) + (129 000 * 0,2%) + (118 000 * 0,2%) = 74,4 руб. – итоговая сумма взносов в ФСС по ставке в 0,2% за первый квартал 2017 года по несчастным случаям на производстве.
  4. (125 000 *5,1%) + (129 000 * 5,1%) + (118 000 * 5,1%) = 18 972 руб. – выплаты в ФОМС.

Итого: 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 руб. – общая сумма стразовых взносов на предприятии.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Задачи на расчет страховых взносов

При этом надо учитывать новый МРОТ.В ФСС РФ бизнесмены платят лишь в добровольном порядке.Как и прежде, заплатить в фонды можно либо сразу всю сумму, причитающуюся за год, либо частями – ежемесячно, ежеквартально или раз в полугодие.Рассчитаться с внебюджетными фондами в полном объеме необходимо до 31 декабря текущего года включительно.Теперь предприниматели могут не платить взносы в пенсионный и медицинский фонды за периоды, когда по объективным причинам не вели деятельность.Это касается, в частности, того времени, когда они проходили срочную службу в армии, уха-живали за ребенком до 1,5 лет, инвалидом I группы или престарелым. Но такие периоды надо подтвердить документально.Начиная с 1 января 2014 г.

Практическая задача по расчету страховых взносов

Д 68.1 — К 51)Прибыль = 600 000 — 460 000 = 140 000 руб. (Д 90 — К 99)Налог на прибыль = 140 000 х 0,20 = 23 000 руб. (Д 99 — К 68.2; Д 68.2 — К 51)Страховые взносы, всего = 195 000 х 0,3 = 58 500 руб. (Д 20 — К 69; Д 69 — К 51) Пример 4.3.Организация за расчетный период выплатила в 2010 г. своему работнику:1) заработную плату – 220 000 руб.;2) премиальные доплаты – 60 000 руб.3) командировочные расходы – 35 000 руб.;4) единовременное вознаграждение за выслугу лет – 20 000 руб.;5) отпускные – 18 000 руб.;6) пособие по уходу за больным ребенком – 12 000 руб.Определить суммы социальных страховых взносов, отразить их начисление в бухгалтерском учете.Решение:В НБ для расчета социальных взносов не включаются командировочные расходы (35 000 руб.) и пособие по уходу за больным ребенком (12 000 руб.).Налоговая база для расчета соц.

Читать еще:  Пункт 1 статья 16 фз о ветеранах

Задача по бухучету — pасчет заработной платы

Для расчета взносов в ФСС берем декларацию «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения»: 43 149 519 * 1,9% = 819 840,86 руб. Для того, чтобы правильно начислить проценты в ФСС, мы берем данные из декларации по расчету страховых взносов в ПФР и ОМС, раздел №2 строка 220 + строка 221 и путем сложения сумм за каждый месяц, рассчитываем базу для начисления страховых взносов, т.е. строка 220: 2 021 671 +1 626 701 +1 614 0129 = 5 262 091 руб. строка 221: 2 449 845 + 1 922 719 + 1 774 213 = 6 146 777 руб. 5 262 091 + 6 146 777 = 11 408 868 11 408 868 * 1,9% = 216 768,49 руб. (начисления за октябрь, ноябрь, декабрь) А т.к.

Пример расчета и начисления заработной платы

К ним относятся:

  • материальные компенсации;
  • помощь от компании для восстановления здоровья или приобретения лекарственных средств на основании коллективного договора или отраслевых тарифных соглашений;
  • пособия, начисленные при увольнении сотрудников, вызванном сокращением производства и ликвидацией рабочих мест;
  • затраты на командировки, носящие производственный характер, но не имеющие отношения к начислению заработной платы.

Итак, все начисления производятся на сумму начисленной зарплаты. Узнаем, в какие фонды перечисляют взносы предприятия, применяющие ОСНО, их размеры и особенности расчета, а также для каких компаний и в каких случаях применяются сниженные тарифы. ФСС Один из важнейших социальных фондов, куда отчисляются страховые взносы – ФСС.

Практические задачи по экономике

  • Расчет и начисление заработной платы;
  • Расчет и начисление пособий по временной нетрудоспособности (больничных);
  • Расчет и начисление отпускных;
  • Расчет удержаний, НДФЛ;
  • Расчет алиментов;
  • Начисление страховых взносов.

Для того что бы рассмотреть эти ситуации на примере, попробуем решить следующую задачу по бухгалтерскому учету заработной платы. Условие задачи по расчету заработной платы На предприятии работают следующие сотрудники: Сотрудники Оклад, руб. Отработано в месяце (рабочие дни) Отклонения (календарные дни) Год рождения Страховой стаж (лет) Количество детей Руководитель 30 000 3 Отпуск 21 день 1969 г.

4. расчет страхового взноса

Налоговый вычет на детей применяется, поскольку совокупный доход бухгалтера с начала года еще не превысил 280 000 руб. Налог на доходы НДФЛ считается на предприятиях с округлением до целых рублей. Сумма, которую получит сотрудник на руки после вычета налога, составит: (11 000 + 2 580) — 1 011 = 12 569 руб.

Сводные данные расчета по сотруднику приведены в таблице ниже. Расчет зарплаты рабочего Расчет заработной платы за отработанное время: Поскольку рабочий по условиям задачи не имел отклонений (не было больничных и отпускных), то сумма начисленной рабочему зарплаты будет равна окладу 25 000 руб. Расчет налога на доходы физических лиц НДФЛ: Поскольку по условию задачи детей у рабочего нет, то расчет НДФЛ будет следующим = (Начисленная заработная плата) * 13% = (25 000) *0,13 = 3 250 руб.

Сводные данные расчета по сотруднику приведены в таблице ниже.

Пример расчета заработной платы работникам

рождения включительно Для лиц 1967 г. рождения и моложе Страховая часть трудовой пенсии 22% 16% Накопительная часть трудовой пенсии 0% 6% Все сотрудники по условию моложе 1967 года рождения, поэтому всем начисляется и страховая и накопительная части. Расчеты по отчислениям на пенсионное обеспечение (накопительная и страховая части пенсии) представлены в следующей таблице: Сотрудник Налогооблагаемая база, руб. Страховая часть ставка, % Страховая часть сумма налога, руб.


Накопительная часть ставка, % Накопительная часть сумма налога, руб.

Практическая работа №3. «страховые взносы во внебюджетные фонды»

Кт 69.1.1 «Расчеты по социальному страхованию» 1070,94 руб. ФСС — страхование от несчастных случаев Дт 26 «Общехозяйственные расходы» 73,86 руб. Кт 69.1.2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» 73,86 руб.

ПФ — страховая часть трудовой пенсии Дт 26 «Общехозяйственные расходы» 5908,64 руб. Кт 69.2.1 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ (страховая часть трудовой пенсии)» 5908,64 руб. ПФ — страховая часть трудовой пенсии Дт 26 «Общехозяйственные расходы» 2215,74 руб.

Кт 69.2.2 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ (накопительная часть трудовой пенсии)» 2215,74 руб. ФФОМС Дт 26 «Общехозяйственные расходы» 1883,38 руб. Кт 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» 1883,38 руб.

Страховые взносы с зарплат рабочего ПФ — страховая часть трудовой пенсии Дт 20 «Основное производство» 4000,00 руб.

Расчет НДФЛ и взносов в Excel

Расчет сумм НДФЛ и взносов в социальные фонды с помощью программы Excel для ежемесячной уплаты налогов с зарплаты работников и использования для подготовки и сдачи отчетности. Скачать файл с примером.

Этим способом учета заработной платы и расчета сумм НДФЛ и взносов в Excel я пользовался с начала 2005 года по 1 квартал 2016 года вплоть до закрытия нашего предприятия. Он позволяет самостоятельно, без знания основ программирования, справиться с решением задач по учету заработной платы работников и уплатой НДФЛ и взносов, рассчитанных из нее.

Использовавшаяся на практике таблица для расчета НДФЛ и взносов в социальные фонды с измененными Ф.И.О. работников

Для такого учета на листе Excel создается таблица, в первой строке которой записываются названия колонок (граф). Строка заголовков закрепляется, чтобы всегда оставалась в поле зрения.

Каждый месяц на сотрудника заполняется одна строка с его начислениями и расчетом, которую условно можно разделить на четыре части. Я их вынес в названия первых четырех параграфов.

Первую колонку называем «Год», а вторую «Месяц». Такое деление периода на две колонки необходимо для более удобного применения автофильтра. Формат ячеек во всех неденежных столбцах оставляем «Общий», в ячейках с денежными суммами устанавливаем формат «Числовой» с двумя знаками после запятой.

Учет заработной платы

Третью колонку называем «ФИО», а дальше в зависимости от тех начислений, которые вы отражаете в учете. У меня это следующие колонки (номер графы равен номеру пункта в списке):

  1. «За отр. дни» — начислено за отработанные дни или оклад;
  2. «Отпускные»;
  3. «3 дня за сч. пред.» — пособие по временной нетрудоспособности, начисленное за счет работодателя;
  4. «Пособ. по вр. нетр.» — пособие по временной нетрудоспособности, начисленное за счет ФСС;
  5. «Пособ. не обл. нал.» — государственные пособия, не облагаемые НДФЛ.
Читать еще:  Сколько стоит заверить алиментное соглашение у нотариуса москва

В названиях колонок можно указать коды доходов, которые будут служить подсказкой при подготовке отчетов по форме 2-НДФЛ.

Расчет НДФЛ

Для расчета НДФЛ нам необходимо определить базу налогообложения, для этого складываем все налогооблагаемые доходы (в нашем примере — это колонки 4, 5, 6 и 7) и вычитаем из них сумму стандартных налоговых вычетов. Чтобы рассчитать НДФЛ, добавляем еще три столбца:

  1. «Вычет детск.» — сумма стандартных налоговых вычетов на детей;
  2. «База» — налогооблагаемая база;
  3. «НДФЛ» — сумма исчисленного НДФЛ.

Раньше у меня была в таблице Excel еще одна колонка с вычетом общим (на скриншоте она под номером 9, в файле для скачивания ее нет), который по 2011 год предоставлялся всем работникам в размере 400 рублей. Вы можете добавить еще одну колонку с вычетами, если кому-то из ваших сотрудников предоставлены другие налоговые вычеты, или приплюсовать их к детским.

Сумму НДФЛ в размере 13% рассчитываем, умножив базу на 0,13. Округлять полученное значение в ячейке не нужно, так как начисленный НДФЛ округляется по каждому работнику за год. За каждый месяц, кроме декабря, общую сумму исчисленного НДФЛ при заполнении платежного поручения округляем до рублей, а при уплате за декабрь, сравниваем сумму уплаченного налога за 11 месяцев с суммой налога по всем отчетам 2-НДФЛ, и разницу между ними следует оплатить за декабрь. Обязательно сравните эту сумму с суммой налога, полученной за декабрь из таблицы Excel — разницы между ними или не будет, или будет очень небольшая.

Расчет взносов

Для расчета взносов в нашей таблице Excel используются следующие колонки:

  1. «Страх. ПФ» — взносы в ПФР на страховую часть пенсии;
  2. «ФФОМС» — взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
  3. «ФСС» — взносы в ФСС на страхование случаев временной нетрудоспособности и материнства;
  4. «НС и ПЗ» — взносы в ФСС на страхование несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Для расчета взносов в социальные фонды используется сумма начислений из колонок 4, 5 и 6, умноженная на соответствующий коэффициент.

Скачать пример

В примере для скачивания применены для расчета взносов в ПФР и ФОМС процентные ставки 2017 года (22% и 5,1% соответственно), НДФЛ в размере 13%, НС и ПЗ в размере 0,2%.

Для выборки данных за определенный период по конкретному сотруднику используйте автофильтр. Если у вас, как у меня на скриншоте, вдруг начисление окажется меньше предоставленного вычета, учтите его в следующем периоде, когда доход превысит вычет. В течение года неиспользованные вычеты накапливаются, а 31 декабря сгорают.

Как посчитать НДФЛ и взносы верно

Правила расчета НДФЛ

В сумму дохода работника входит оплата труда (подп. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ). Она может состоять не только из денежной, но и из натуральной части. В последнем случае доход определяют как стоимость переданного работнику товара, продукции или услуг по рыночным ценам с учетом налога на добавленную стоимость. Такой вывод можно сделать на основании пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса РФ.

Зарплату работника-нерезидента облагают налогом по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ). Признак, по которому определяют статус сотрудника, – период нахождения в России. Если в совокупности это не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то его уже нельзя отнести к нерезидентам. И тогда к зарплате работника нужно применять ставку 13 процентов и при наличии на то законных оснований предоставить за каждый месяц с начала года стандартные налоговые вычеты двух видов: на него самого и на детей.

Первая группа льгот положена только таким категориям граждан, как участники ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалиды Великой Отечественной войны, Герои СССР и России и др. Им вычет предоставляют в размере 3000 или 500 руб. (подп. 1, 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Конкретная величина зависит от того, к какой категории льготников человек относится. Например, вычет для чернобыльцев составит 3000 руб. Причем он не изменится и в случае, если такому работнику одновременно положена льгота в размере 500 руб.

Вторая группа вычетов – на ребенка до 18 лет, а если он студент очной формы обучения, то до 24 лет. Их предоставляют родителям, в том числе приемным, усыновителям, опекунам или попечителям (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Например, на первого и второго ребенка ежемесячные необлагаемые суммы составят 1400 руб., а на третьего и каждого последующего – 3000 руб. Но эти вычеты можно применять только до тех пор, пока доход с начала года не превысит 280 000 руб.

Пример

Заработная плата работника, имеющего ребенка, – 50 000 руб. С учетом стандартного вычета сумма к выплате составит 43 682 руб. (50 000 руб. – (50 000 руб. – 1400 руб.) × 13%). После этого из нее, если для этого есть основания, могут быть удержаны алименты, оплата кредита, обучения и т. д. Такие суммы в отличие от стандартных вычетов не уменьшают налоговую базу. Основание – пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Предусмотрены также социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Социальные предоставляют по следующим расходам (подп. 1–5 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ):

  • на благотворительные цели и пожертвования;
  • на обучение;
  • на медицинские услуги и лекарства;
  • на негосударственное, пенсионное обеспечение, а также добровольное пенсионное страхование;
  • на добровольное страхование жизни;
  • на уплату дополнительных взносов на накопительную пенсию.

Имущественные вычеты положены работнику, например, при продаже имущества или его выкупе государством, а также если он построил или приобрел жилье или купил земельный участок.

Право на профессиональный вычет есть у лиц, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам. Его размер равен сумме документально подтвержденных данным сотрудником своих расходов по таким работам (п. 2 ст. 221 Налогового кодекса РФ). Профессиональными вычетами могут воспользоваться и главы хозяйств, при условии что они зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. Тогда они сами рассчитывают и уплачивают налог и имеют право на вычет в сумме фактических документально подтвержденных расходов (п. 1 ст. 221, подп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Особенности удержания налога

Датой получения дохода в виде зарплаты считают:

  • день передачи товаров, продукции, услуг в виде натуральной оплаты;
  • последний день месяца, за который начислена зарплата;
  • последний день работы в случае увольнения до окончания месяца.

Рассчитывать и удерживать налог с заработной платы нужно один раз в месяц – при окончательном расчете дохода. Данная позиция изложена в письме Минфина России от 18 апреля 2013 г. № 03-04-06/13294.

Заплатить налог нужно не позднее того дня, когда компания снимет в банке деньги на выплату зарплаты или перечислит их сотруднику.

Отдельно рассмотрим вопрос о дате дохода в виде отпускных. Такие суммы, как и аванс, могут выдавать в течение месяца. В этом случае налог не уплачивают. Ведь пока не окончен месяц, нельзя определить доход в виде оплаты труда. Однако отпускные не привязаны к другим доходам. И кроме того, начисления по заработной плате известны только в конце месяца, а по отпускным – перед их выдачей.

Читать еще:  Предложение преимущественного права покупки образец

Данный подход подтверждают судьи. В постановлении Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11 указано: чтобы определить налог по отпускным, не важен размер других доходов, полученных в течение этого месяца. Поэтому судьи посчитали, что нет препятствий для того, чтобы перечислять налог по правилам пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ. То есть не позднее дня, когда хозяйство получило деньги на зарплату в банке или перечислило ее по безналичному расчету.

Аналогичную позицию занимают и чиновники. В письме Минфина России от 24 января 2008 г. № 03-04-07-01/8 отмечено, что дату дохода по отпускным нужно определять в соответствии с нормой подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ. То есть это день их выплаты. А уже по окончании месяца компания должна рассчитать сумму налога нарастающим итогом исходя из общего дохода с учетом оплаты труда и отпускных (письмо Минфина России от 15 ноября 2011 г. № 03-04-06/8-306).

Кроме того, есть еще два вида доходов, по которым, согласно разъяснениям чиновников, нужно начислить налог:

  • доплата до среднего заработка в сумме, превышающей максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (письмо Минфина России от 6 мая 2009 г. № 03-03-06/1/299);
  • оплата дополнительных отпусков, предоставляемых персоналу, занятому на работах с вредными или опасными условиями труда (письмо Минфина России от 6 мая 2013 г. № 03-04-06/15555).

И последнее замечание. С суммы денежной компенсации за нарушение срока выдачи зарплаты налог не взимают. Основание – пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Так рассудили финансисты в письме Минфина России от 26 октября 2009 г. № 03-04-05-01/765.

Порядок начисления взносов

Выплаты и вознаграждения, которые начисляют работнику по трудовому или гражданско-правовому договору, облагают страховыми взносами. Предмет таких договоров – выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ; далее – Закон № 212-ФЗ).

В то же время перечень необлагаемых сумм определен в статье 9 данного закона. В частности, к ним относят государственные пособия или предусмотренные законодательством компенсационные выплаты за выполнение трудовых обязанностей. Если выплата не поименована в данном списке, то сэкономить на взносах не получится. Например, по этой причине их нужно начислить на сумму компенсации за нарушение срока выплаты заработной платы (п. 3 письма Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 г. № 784-19).

Ставки по взносам установлены в процентах от начисленного вознаграждения. В период с 2015 по 2016 год они составляют (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ): в ПФР – 22 процента; в ФСС России – 2,9 процента; в ФФОМС – 5,1 процента. К этому нужно добавить, что в 2015 году уже нельзя применять один лимит для всех фондов. По каждому из видов начислений теперь действуют разные правила.

Так, указанный тариф взносов в ФСС России применяют в пределах определенного для них лимита базы, а с суммы превышения взносы не уплачивают (ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Тариф 22 процента для Пенсионного фонда РФ также действует в пределах установленной базы. Однако если она превышена, то, в отличие от нулевого тарифа Фонда соцстрахования, в этом случае надо продолжать уплачивать взносы, правда, по ставке 10 процентов (п. 1 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). А для отчислений на обязательное медицинское страхование предел базы вообще отменен. В результате взносы рассчитывают по ставке 5,1 процента со всех выплат работникам независимо от их суммы.

В 2015 году необходимо использовать следующие показатели предельных величин (постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316):

  • по пенсионным взносам – 711 000 руб.;
  • по взносам в Фонд социального страхования РФ – 670 000 руб.

А нужно ли облагать сумму выплаченного вознаграждения за труд также и взносами на травматизм? Как и в случае с правилами Закона № 212-ФЗ, их начисляют при следующих условиях (п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ):

  • сотрудник состоит в трудовых отношениях с компанией, выполняя работы или оказывая услуги для нее по трудовому или гражданско-правовому договору;
  • выплата не входит в список необлагаемых сумм.

Минимальное значение тарифа для взносов на травматизм – 0,2 процента – соответствует 1-му классу профессионального риска, а максимальное – 8,5 процента – последнему, 32-му. Все зависит от деятельности, которую ведет хозяйство. Предельная величина базы по данному виду взносов не установлена. Поэтому их начисляют по одному и тому же тарифу в течение всего года.

Совмещение обычных и вредных условий

Для некоторых категорий работников трудовую пенсию по старости назначают ранее достижения возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин. Для таких сотрудников статьей 58.3 Закона № 212-ФЗ предусмотрены дополнительные тарифы взносов.

Например, в сельском хозяйстве это касается женщин, которые работают трактористами. Им положена досрочная пенсия (п. 3 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ). В 2015-м и в последующие годы с выплат таким работникам нужно начислять пенсионные взносы по дополнительному тарифу в размере 6 процентов (ч. 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

Дополнительные тарифы можно установить и на основании результатов специальной оценки условий труда (п. 7 ст. 7 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ). В этом случае конкретные ставки определены частью 2.1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ. Если работа признана опасной, дополнительный тариф составит 8 процентов, а если вредной, то от 2 до 7 процентов в зависимости от степени вредности.

При расчете взносов по доптарифу каких-либо исключений для доходов не предусмотрено. Учитывают премии, годовое вознаграждение, материальную помощь, оплату отпуска, в том числе единовременное поощрение к нему, и другие выплаты. Но нужно помнить: применение дополнительного тарифа зависит от момента начисления, а не от периода, за который оно сделано. Данный вывод следует из письма Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 17-4/727.

Тем не менее зачастую возникают вопросы, как совместить обычные начисления с теми, которые необходимо сделать по дополнительным тарифам. На некоторые из них специалисты Минтруда России дали такие ответы.

1. Сотрудник в течение месяца не был занят на работах с вредными и опасными условиями, и этот период не включен в стаж, дающий право на досрочное назначение пенсии. Тогда страховые взносы по дополнительным тарифам начислять не нужно (письмо от 29 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2415).

2. Работник совмещает обычные и вредные условия труда. В данном случае расчет производят пропорционально фактически отработанному количеству дней на вредных или опасных работах. Базой послужит та часть выплат, которая относится к периоду, отработанному сотрудником непосредственно в особых условиях (письмо от 23 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2309).

Вот мы и расмотрели, как посчитать НДФЛ и взносы верно.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector