Содержание

Считается ли командировкой поездка в близлежащий населенный пункт

dtpstory.ru

Перечень командировочных расходов, подлежащих возмещению, приведен в ст. 168 ТК РФ, причем он является открытым, так как среди поименованных командировочных расходов значатся в том числе «иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя». На основании этого организация-работодатель вправе включить в свой состав возмещаемых командировочных расходов расходы на проезд городским транспортом. Единственное, что должна сделать организация, — включить данное положение в коллективный договор или в свое положение о командировках. При этом нужно прописать и порядок их возмещения. Вместе с тем, чтобы иметь возможность учесть такие расходы при налогообложении, нужно, чтобы они удовлетворяли условиям ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), то есть имели свое экономическое обоснование, а также соответствующее документальное подтверждение.

Командировки – разбираем неоднозначные ситуации

Что признается командировкой?

Ответ На какие расстояния оплачивается служебная командировка? Что такое командировка? Согласно ст. 166 Трудового Кодекса России командировкой является поездка работника по распоряжению руководства предприятия для выполнения определенного задания вне места его постоянной работы. Что касается определяющих сроков командировки, то такой регламентирующей информации в Трудовом Кодексе не содержится.

В данной ситуации следует руководствоваться Положением Правительства РФ. Важно: в Постановлении Правительства РФ от 13 октября 2008 г.

N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» говорится, что служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются.

На какие расстояния оплачивается служебная командировка?

Добавим лишь, что если работник согласовал с руководителем данный вопрос, о чем свидетельствует надлежащим образом оформленный документ, работодатель обязан компенсировать ему все расходы, связанные с поездкой. Однако вопрос с принятием к налоговому учету таких расходов остается открытым.

Особенности оформления краткосрочных командировок

Пунктом 11 Постановления N 749 определено, что при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. В то же время ст. 168 ТК РФ определено, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются организацией самостоятельно и закрепляются либо коллективным договором, либо иным нормативным документом фирмы.
Поэтому не исключено что организация в своем нормативном документе, например, в положении о командировках, предусмотрит выплату суточных по однодневным поездкам. Правда, в этом случае фирме придется смириться с тем, что учесть такие суточные при определении налога на прибыль ей вряд ли удастся, ведь запрет, установленный п.

Командировка и суточные при поездке сотрудника в пригород

При этом, если командировка занимает более одного дня, Вы вправе начислять и выплачивать суточные в общеустановленном порядке. Это объясняется следующим. Согласно законодательству под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Как оформить командировку в пределах одного города?

Там указывается, что при служебных командировках в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы, имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.То есть, если сотрудник направлен в служебную командировку в населенный пункт, располагающийся в 30 километрах от постоянного места работы, в таком случае он не может рассчитывать на выплату суточных. При этом сотруднику будут компенсированы все расходы на проезд до места служебной поездки и обратно.

Вопрос о ежедневном возвращении работника из места командирования к месту постоянного жительства в каждом конкретном случае решается руководством предприятия с учетом расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.
В этом случае сотрудник оформляет служебную записку по возвращении из командировки, которая должна содержать подтверждение принимающей стороны о сроке прибытия сотрудника к месту командирования и выбытия обратно. К ней он прикладывает документ, в котором принимающая организация подтверждает, что он находился в это время по месту командирования.Об этом сказано в пункте 7 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г.
№ 749. Подробнее об оформлении документов при направлении в командировку см. здесь: http://budget.1kadry.ru/#/document/130/51558/?step=34. Примечание: Есть распространенная точка зрения, что постоянное место работы должно определяться по точному адресу компании-работодателя. Соответственно, служебные поездки работника в пределах одного города должны оформляться как командировки.

Считается ли командировкой поездка в близлежащий населенный пункт

Постановления N 749, основан не на пустом месте, а на том, что суточные покрывают личные расходы работника, проживающего вне места постоянного жительства, свыше 24 часов. В противном случае выплата суточных не может рассматриваться как обоснованный расход и, как следствие, учитываться для целей налогообложения. Такой вывод можно сделать на основании разъяснений налоговиков, содержащихся в Письме УФНС России по г. Москве от 10 февраля 2006 г. N 20-12/11312. Согласны с такой точкой зрения и суды, на что указывает Постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 марта 2006 г.
по делу N А05-5899/2005-12. Причем при выплате однодневных суточных у организации могут возникать налоговые риски по налогу на доходы физических лиц. Несмотря на то что из самой гл.
N 16-15/020874 и ряд других. Причем понятие «командировки» распространяется лишь на тех физических лиц, которые связаны с организацией трудовыми отношениями, регулируемыми, как известно, трудовым договором, заключаемым между работодателем и работником. На это указывают как нормы самой ст. 166 ТК РФ, так и п. 2 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 г. N 749 (далее — Постановление N 749). Содержание трудового договора определено ст. 57

ТК РФ, из положений которой следует, что местом постоянной работы сотрудника фирмы считается место расположения организации (ее обособленного подразделения), работа в котором обусловлена трудовым договором. Причем это могут быть как головной офис компании, так и ее структурное подразделение, расположенное в другой местности.

ТК РФ Постановление N 749 не содержит каких-либо указаний на то, что место расположения обособленного подразделения должно быть расположено в иной местности, в силу чего можно приравнять к служебной командировке и поездку сотрудника в обособленное подразделение своей организации для выполнения служебного поручения в пределах одного населенного пункта. Иными словами, можно считать командировкой даже служебную поездку сотрудника в обособленное подразделение своей организации, расположенное в одном административно-территориальном пункте, например в городе. Правда, для признания такой поездки командировкой необходимо одновременное выполнение двух условий: — поездки не носят постоянного характера; — работник не относится к категории лиц с разъездным характером работы.

Командировки – разбираем неоднозначные ситуации

Мы уже рассмотрели с вами основные вопросы, касающиеся командировок: командировочные расходы: гарантии и компенсации которые должен представить работодатель командированному сотруднику, порядок документального оформления командировок, также затронули тему возможности принятия к налоговому учету тех или иных расходов связанных с командировками. Тема эта неисчерпаема, также как и ситуации, с которыми многие из нас сталкиваются в ходе работы.
Получив множество вопросов по данной теме, мы решили их сгруппировать в данном материале.

Считается ли командировкой поездка работника в пределах города

Если правильно оформить все документы – да, такая поездка является командировкой.
Так, согласно Трудовому кодексу, командировка – поездка работника с целью выполнения служебного задания на определенный срок, на расположенный по другому адресу объект, по распоряжению руководства.

Иными словами, если организация, куда направлен работник, расположена по адресу, отличающемуся от адреса места работы.
В трудовом договоре указывается адрес постоянного места работы сотрудника. И если работник распоряжением руководителя направляется в другую организацию, формально, такая поездка может приравниваться к командировке. Пункт 3 Положения о командировках содержит норму, согласно которой местом постоянной работы является место нахождения организации, в которой работник выполняет свои служебные обязанности.

Таким образом, такую поездку можно оформить как служебную командировку, оформив все необходимые документы надлежащим образом.

Напомним, что суточные по таким командировкам не выплачиваются (п.11 Положения). Также не следует оплачивать расходы на проживание работника. В остальном все оформляется в общем порядке.

Однако из данного вопроса вытекает следующий.

Являются ли регулярные поездки экспедитора командировкой

Нет, такие поездки командировкой не являются.
В статье 166 ТК РФ говорится о том, что командировками не признаются служебные поездки работников, работа которых связана с постоянными разъездами или проходит в пути.

Иными словами поездки курьеров, развозных и разносных продавцов, рабочих, выполнение служебных обязанностей которых связано с разъездами или выездом к заказчику, водителей, экспедиторов, проводников, машинистов, пилотов и т.д., командировкой не считаются и, не являются фактически.
Следовательно, таким категориям работников не оформляются командировочные удостоверения и не выдаются суточные даже в том случае, если длительность поездки составляет более одного дня.

Является ли командировкой однодневная поездка в другой город

Длительность командировки может составлять один день. Данный вопрос нами был рассмотрен в

Подробности не будем повторять, хотим лишь напомнить, что суточные при такой продолжительности командировки не выплачиваются.

Может ли командировка быть бесконечной

Нет, в служебном задании должен быть установлен срок продолжительности командировки. Ранее действующая Инструкция, регламентирующая данный вопрос, устанавливала максимальный срок для командировок максимальной продолжительностью в 40 дней непосредственно, в месте назначения.

В этот срок не включалось время нахождения в пути.

Действующее в настоящее время Положение о командировках не содержит ограничений по срокам. Однако пункт 4 Положения устанавливает, то работодатель самостоятельно устанавливает продолжительность командировки, исходя из объема, сложности и прочих особенностей задания.
Таким образом, на сегодняшний день длительность командировки не ограничивается 40 днями. Тем не менее, в статье 166 Трудового кодекса говорится, что командировкой является поездка работника с целью выполнения служебного задания. Отсюда делаем вывод, что продолжительность командировки зависит от сроков выполнения связанного с ним поручения.

Помимо этого, срок обязательно указывается в командировочном удостоверении.
Поэтому, если при проверке обнаружится, что по истечении срока, в течении которого служебное задание должно было быть выполнено, работник продолжает находится в командировке, либо сроки в документах не определены, а цель поездки сформулирована размыто, это все может быть квалифицировано как перевод работника.
Ответственность работодателя в данном случае может дойти вплоть до приостановления деятельности организации, а также руководителю может грозить дисквалификация (ст.5.27 КоАП РФ). Помимо этого, при налоговой проверке будут сняты все расходы по «командировке», а также могут предъявить обвинение, что организация создала обособленное подразделение или филиал, не выполняя требований законодательства о постановке на учет.

Читать еще:  Хочу выписатся из квартиры которую привотизировала

Как определить день отъезда в командировку, если самолет отлетает в первом часу ночи

В данной ситуации днем отъезда будет являться предшествующий вылету день.

Дело в том, что в соответствии с пунктом 4 Положения о командировках, при определении времени, следует учитывать, необходимое для проезда до места вылета самолета, или отбытия поезда, время, если место отлета или отъезда находится за чертой города.

Поскольку, для того, чтобы добраться до аэропорта, который практически всегда расположен за чертой города, работник должен выехать заблаговременно, в данном случае до 12 часов ночи, следовательно, этот день и будет являться днем отъезда в командировку.
Однако, в данной ситуации дата, указанная в билете не будет совпадать с датой отъезда. Поэтому, если работник добирается до аэропорта общественным транспортом, то ему следует сохранить проездной билет и впоследствии, передать его в бухгалтерию.

В командировке у работника был шестидневный график, обязан ли работодатель предоставить ему дополнительные выходные

Такой обязанности у работодателя нет. Обратимся к Инструкции. Согласно пункту 8, командированный сотрудник работает по графику, принятому в организации, в которую он прибыл в командировку. О возникновении дополнительных обязательств у работодателя в такой ситуации, не сказано ни в Инструкции, ни в Трудовом кодексе.

Если работник заболел в командировке выплачиваются ли ему суточные

Работодатель обязан в данной ситуации выплачивать суточные, а также проживание работника. Согласно пункту 25 Положения, если работник заболел, находясь в командировке, работодатель обязан возместить расходы за проживание, а также выплатить суточные за все время болезни.
Пункт 16 этого же документа содержит указания, согласно которым дни болезни исключаются из срока, указанного в командировочном удостоверении. Иными словами, командировка продлевается на время болезни работника.

Если работник до места командировки добрался на своем автомобиле, обязан ли работодатель возместить расходы на бензин

Этот вопрос ранее был нами рассмотрен. Добавим лишь, что если работник согласовал с руководителем данный вопрос, о чем свидетельствует надлежащим образом оформленный документ, работодатель обязан компенсировать ему все расходы, связанные с поездкой.

Однако вопрос с принятием к налоговому учету таких расходов остается открытым. Компенсацию за использование личного транспорта, которую также работодатель обязан выплатить в этом случае, в полном размере включается в состав расходов.

Если командированный сотрудник опоздал на самолет или поезд

В такой ситуации работодателю ничего не остается, кроме как купить новый билет. Трудовой кодекс обязывает работодателя, направившего сотрудника в командировку, полностью оплатить ему дорогу.

Несмотря на то, что работник опоздал по собственной вине, удержать стоимость билета из заработной платы работника, нельзя.

Дело в том, что закрытый перечень ситуаций, в которых работодатель может удержать из зарплаты работника средства, приведен в статье 137 Трудового кодекса. В нем ничего не говорится об обязанности работника возместить стоимость неиспользованного билета. В такой ситуации можно только прийти к какому-то обоюдному соглашению.

Допустим, работник согласился, либо же сам предложил возместить работодателю стоимость билета. Такая ситуация не будет являться нарушением. Работник может внести деньги в кассу организации. На полученную сумму возмещения работник бухгалтерии выписывает приходный кассовый ордер.

Считается ли командировкой поездка в близлежащий населенный пункт

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Считается ли командировкой поездка в близлежащий населенный пункт». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

При этом такая поездка признается командировкой, даже если длительность ее составляет не более одного дня.

Такое определение закреплено в Трудовом кодексе РФ. Отправка осуществляется на основании распоряжения работодателя. Если гражданин занимает должность, предписывающую постоянное выполнение трудовых обязанностей в поездке, это не будет являться служебной командировкой.

Если компания направляет работника для выполнения служебного задания в другой город или страну, действие должно осуществляться в строгом соответствии с порядком, определенным правительством РФ.

Возмещение расходов сотрудникам организации

Направление работника в командировку в вышестоящую организацию, для фактического выполнения работы (а не для исполнения разового служебного поручения, как того требует командировка) этим работников в интересах, под управлением и контролем вышестоящей организации, влечёт риски для учреждения.

Об этом прямо сказано в п. 3 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (далее – Положение о командировках), утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Расстояние, не входящее в рабочее время, например, «170 км является временем до работы в пути». Если расстояние больше, превышение включается в рабочее время.

Если внимательно ознакомиться с Трудовым кодексом РФ, в нем не найдется положений, касающихся максимального срока командировки.

Мы уже рассмотрели с вами основные вопросы, касающиеся командировок: командировочные расходы: гарантии и компенсации которые должен представить работодатель командированному сотруднику, порядок документального оформления командировок, также затронули тему возможности принятия к налоговому учету тех или иных расходов связанных с командировками.

Если гражданин отправляется в структурное подразделение организации, которая находится за рубежом или в другом населенном пункте, это также будет считаться командировкой.

В бухгалтерском учете все хозяйственные операции нужно оформить первичными документами. Этого требует ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Следовательно, пока работник не представит в бухгалтерию авансовый отчет с оправдательными документами, о признании расходов на служебное задание не может быть и речи.

Обратимся к Инструкции. Согласно пункту 8, командированный сотрудник работает по графику, принятому в организации, в которую он прибыл в командировку.

Ответ Ответ на вопрос: Трудовое законодательство не содержит понятий «местная» командировка или «обычная» командировка.

Термин «служебная командировка» сформулирован в Трудовом кодексе весьма интересно. Таковой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).
Официальная позиция. По мнению специалистов Федеральной службы по труду и занятости, поездки по городу, а также поездки, из которых работник может вернуться в тот же день, не являются командировкой.

В разделе содержатся все ответы государственных органов, которые размещены на портале «Открытый диалог» Электронного правительства Республики Казахстан.

Общие положения законодательства

При найме жилья у ИП следует учитывать, что, если работник проживал один в двухкомнатной или трехкомнатной квартире, то ему можно возместить соответственно 1/2 или 1/3 часть его расходов.

Есть позиция (мнение), что командировкой можно считать только поездки работника для выполнения служебных поручений за пределами расположения предприятия, где он работает. Но, считаю, главным основанием здесь должна является поездка в другой населенный пункт за пределами места постоянной работы работника, что прямо следует из определения служебной командировки.

Таким образом, направление работников организации, например, в удаленный район города или соседний населенный пункт следует рассматривать в качестве служебной командировки вне зависимости от срока пребывания работника в этом месте по поручению работодателя.

Есть позиция (мнение), что командировкой можно считать только поездки работника для выполнения служебных поручений за пределами расположения предприятия, где он работает. Но, считаю, главным основанием здесь должна является поездка в другой населенный пункт за пределами места постоянной работы работника, что прямо следует из определения служебной командировки.

В то же время необходимо помнить, что согласно абз. 1 ст. 166 ТК РФ не признаются служебными командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.

Нормативная база Основной нормативной базой, регламентирующей отношения работодателя по отношению к командировочному сотруднику, является 24 глава Трудового кодекса РФ, содержащая пункты о том, что такое командировка, о гарантиях и компенсациях при служебных поездках.

Выезд в командировку из города – местожительства

Сотрудник компании неделю должен работать в другой организации. Обычно в таких случаях оформляется командировка, но эта ситуация нестандартная, так как другая организация находится в том же городе. Нужно ли выписывать командировочные документы в подобных случаях, то есть не только для заграничных или междугородних поездок, но и для служебных в пределах города?

Есть только понятие «служебная командировка». Служебной командировкой признается служебная поездка сотрудника по распоряжению руководителя для выполнения какого-либо поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).

Порядок планирования и согласования поездок с руководителем. Еженедельные или ежемесячные планы работы сотрудника позволят контролировать поездки и привлекать к ответственности за несогласованные передвижения.

Причем это могут быть как головной офис компании, так и ее структурное подразделение, расположенное в другой местности.

В этот срок не включалось время нахождения в пути. Действующее в настоящее время Положение о командировках не содержит ограничений по срокам.

Нарушение положений действующего законодательства чревато негативными последствиями. Потому стоит заранее разобраться во всех особенностях командировки по ТК РФ.

Как видим, если следовать буквальному толкованию ст. 166 ТК РФ, то командировкой может быть любой выезд из офиса, даже в соседнее здание. То есть предполагается, что командировки могут быть даже в пределах того же населенного пункта, что и место постоянной работы.

Считается ли командировкой выезд работника в город, где располагается работодатель, если постоянное место работы такого работника находится в другом городе? (Ю.

Трудового кодекса условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя.

Перечень работ, профессий, должностей «разъездных» работников, а также порядок и размеры возмещения расходов на проезд можно установить коллективным договором или локальным нормативным актом.

Закон позволяет корректировать срок в зависимости от возникающих обстоятельств. Если сотрудник справился с поставленной задачей раньше указанной в приказе даты, он имеет право вернуться на постоянное место выполнения трудовой деятельности. Болезнь или непредвиденная задержка в пути могут стать причиной продления сроков выполнения служебного задания.

Указание места работы сотрудника согласно абз. 8 ст. 57 ТК РФ является обязательным условием трудового договора.

Можно ли направить работника в командировку в пределах одного города?

Суточные могут оплачиваться в любом размере. Однако есть ограничения, сверх которых придется платить налоги.

Читать еще:  Сколько стоит оформить решение суда о разводе в загс

Как мы уже сказали, в отличие от разъездного характера работы, при направлении в командировку работник, как правило, не имеет возможности ежедневно возвращаться домой.

Некоторые сотрудники периодически отправляются по заданию в другой город или регион. Но где они находятся в это время: в командировке или служебной поездке? Практика показывает, что путаница в определениях действительно существует.
Водитель, находясь в командировке в течение 2 дней в своем районе, не имел возможности ежедневно возвращаться домой, так как, к примеру, место командировки значительно удалено от места, где он живет.

Оплата командировок в выходные дни ТК РФ

Практически каждый работодатель порой сталкивается с необходимостью направлять работников в однодневные поездки в представительства организации, расположенные в близлежащей местности, или иные организации, расположенные в удаленных районах города. Должны ли такие поездки оформляться в качестве командировок?
Как правильно решить вопрос налогообложения таких выплат? Как поступить, если возвращение работника в конце дня нецелесообразно? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье.

Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ), содержащей понятие служебной командировки. Из указанной нормы трудового законодательства следует, что под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

В такой ситуации можно только прийти к какому-то обоюдному соглашению. Допустим, работник согласился, либо же сам предложил возместить работодателю стоимость билета.

Совет 3 : Как посчитать суточные

Во-первых, это управленческий риск. Разъездные сотрудники периодически просят признать служебные поездки командировками, компенсировав расходы в соответствии с законом. Очевидно, что управлять сотрудниками, если поездки не регламентированы, намного сложнее. Во-вторых, это судебный риск. Не добившись цели, работник может обратиться в суд с требованием возместить расходы.

Не всегда легко определить, когда работнику надо оформлять командировку, а когда его поездки укладываются в рамки разъездной работы. Мы поможем разобраться, ответив на вопросы наших читателей.
Расходы на жилье в другом городе может оплачиваться в однодневных командировках, если сотруднику требуется где-то остановиться и отдохнуть перед дорогой.

Служебная поездка на один день

Бывают случаи, когда работнику нужно съездить по делам фирмы в другую местность буквально на один день. Считаются ли такие поездки командировками? Как их оплачивать? Можно ли возместить работнику оплату проезда, если он воспользовался услугами такси?

Командировкой не являются

. служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер. Например, работа водителей и курьеров.

Признается ли однодневная поездка командировкой?

Определение служебной командировки приведено в статье 166 Трудового кодекса РФ — это «поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы».

При этом конкретный срок командировки (ни минимальный, ни максимальный) не определен. В принципе возможна и однодневная поездка.

Как оформлять однодневные командировки?

Чтобы направить работника в командировку (даже в однодневную), руководитель турфирмы должен издать приказ по форме № Т-9 или № Т-9а, если в поездку направлено несколько работников. Данные формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

А вот выписывать командировочное удостоверение на однодневные командировки необязательно. Это следует из пункта 2 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» (далее — Инструкция «О служебных командировках в пределах СССР»). Она применяется до сих пор, правда, в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.

И конечно же, вернувшись из командировки, работник должен представить в бухгалтерию авансовый отчет, приложив к нему документы, подтверждающие произведенные расходы (проездные билеты, документы на провоз багажа и т. д.)x.

Оплата расходов по однодневной командировке

По общему правилу, прописанному в статье 168 Трудового кодекса РФ, командированному работнику возмещаются расходы:
— по проезду;
— по найму жилого помещения;
— связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
— произведенные работником с разрешения работодателя.

Конечно, при однодневной командировке этот список несколько сокращается, к примеру, работнику не будет оплачиваться жилье. Но давайте разберем все по порядку.

РАСХОДЫ НА ПРОЕЗД

В пункте 12 Инструкции «О служебных командировках в пределах СССР» прописано, что расходы по проезду к месту командировки и обратно возмещаются работнику только в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования.

А в пункте 13 этой Инструкции указано, что, если до места командировки можно добраться разными видами транспорта, руководство может предложить сотруднику воспользоваться каким-то определенным транспортом. Например, чтобы проезд обошелся дешевле, предложить ему поехать на электричке, а не на маршрутке.

При этом Инструкция «О служебных командировках в пределах СССР» не разрешает оплачивать работнику проезд на такси (прямой запрет на это — в п. 12). Хотя Трудовой кодекс РФ такого ограничения не устанавливает.

Нет его и в Налоговом кодексе РФ. В частности, в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли принимаются все расходы на проезд командированного работника к месту командировки и обратно.

Тем не менее Минфин России в письме от 26 января 2005 г. № 03-03-01-04/2/15 также указывает на то, что расходы по проезду на такси в целях налогообложения прибыли не учитываются. Хотя стоит напомнить, что несколько лет назад он придерживался иной точки зрения. Так, в письме от 14 ноября 2001 г. № 04-04-06/472 минфиновцы указывали, что проезд на такси можно отнести к компенсационной выплате командированному работнику и, согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, не удерживать с такой оплаты налог на доходы физических лиц. В принципе выводы, приведенные в этом письме, хотя они касались налога на доходы физических лиц, справедливы и для налога на прибыль, и для ЕСН (а также для страховых взносов в ПФР). База для начисления взносов в ПФР та же, что и по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Как лучше оформить поездку на личной машине

Если сотрудник решил воспользоваться в командировке личным транспортом, с ним следует заключить договор аренды или договор безвозмездного пользования его автомобилем. Тогда бухгалтер турфирмы сможет включить стоимость бензина и ГСМ, израсходованных за время командировки, в состав прочих расходов, принимаемых в целях налогообложения прибыли. Такую операцию можно оформить и как использование личного транспорта работника в служебных целях. В этом случае работнику положена фиксированная компенсация, которая принимается в целях налогообложения прибыли по нормам, установленным в постановлении Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 (подп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Отметим, что эти выводы справедливы и для турфирм, применяющих «упрощенку» (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Но здесь есть одно существенное «но». Даже если вы решите руководствоваться ранней позицией Минфина России, вам необходимо документально подтвердить проездные расходы работника: квитанциями, кассовыми чеками, билетами.

Поэтому если работник воспользовался услугами частника, который, конечно же, не выдаст ему никаких документов об оплате проезда, тогда не может идти речи и о том, чтобы в целях налогообложения считать такие выплаты компенсационнымиx.

Пример

Сотрудники турфирмы «Мир» (туроператор) Муратов и Рубашина были направлены в однодневную командировку из Кургана в Тюмень. Туда и обратно они были доставлены на такси фирмы «Городок». У бухгалтера турфирмы «Мир» имеется договор с фирмой «Городок», а также акт об оказании транспортных услуг и кассовый чек, подтверждающий оплату за проезд на такси. Его стоимость составила 3000 руб.

В учете турфирмы «Мир» бухгалтер отразит данную операцию следующими проводками:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
— 3000 руб. — выданы подотчетным лицам деньги на такси;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71
— 3000 руб. — отражены расходы на проезд в такси в составе командировочных расходов работников (после утверждения авансового отчета).

Без счета-фактуры НДС с расходов к вычету из бюджета не принимается.

СУТОЧНЫЕ

Как следует из пункта 15 Инструкции «О служебных командировках в пределах СССР», если работник направлен в однодневную командировку, суточные ему не выплачиваются. Если же они были выплачены, их сумму следует включить в совокупный доход работника для целей исчисления налога на доходы физических лиц (как его дополнительный доход). При этом выплаченную сумму нельзя учесть для целей налогообложения прибыли. Поэтому начислять с суточных ЕСН и взносы в Пенсионный фонд РФ не надо (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ).

Сложные вопросы отражения коротких командировок

«Кадровый вопрос», 2011, N 7

СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ ОТРАЖЕНИЯ КОРОТКИХ КОМАНДИРОВОК

В практической деятельности компании случается, что служебная поездка работника ограничена территорией одного населенного пункта. Как квалифицируется данная поездка и можно ли считать это командировкой, вы узнаете из настоящей статьи.

Чтобы разобраться с данным вопросом, обратимся к ст. 166 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ), содержащей понятие служебной командировки.

Из указанной нормы трудового законодательства следует, что под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При этом ТК РФ прямо выводит из состава служебных командировок служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, в силу чего не считается командировкой работа курьеров, торговых агентов, работников сервисных служб, водителей-дальнобойщиков, проводников, стюардесс и так далее и тому подобное.

Аналогичные разъяснения на этот счет дают и контролирующие органы, о чем свидетельствует Письмо Минфина России от 18 августа 2008 г. N 03-03-05/87, Письмо УФНС России по г. Москве от 1 марта 2010 г. N 16-15/020874 и ряд других.

Причем понятие «командировки» распространяется лишь на тех физических лиц, которые связаны с организацией трудовыми отношениями, регулируемыми, как известно, трудовым договором, заключаемым между работодателем и работником. На это указывают как нормы самой ст. 166 ТК РФ, так и п. 2 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 г. N 749 (далее — Постановление N 749).

Содержание трудового договора определено ст. 57 ТК РФ, из положений которой следует, что местом постоянной работы сотрудника фирмы считается место расположения организации (ее обособленного подразделения), работа в котором обусловлена трудовым договором. Причем это могут быть как головной офис компании, так и ее структурное подразделение, расположенное в другой местности. В последнем случае в трудовом договоре, заключаемом с работником, оговаривается, что местом работы сотрудника является обособленное подразделение организации, расположенное по адресу, отличному от местоположения самой организации. Поэтому для сотрудников, работающих в обособленных подразделениях фирм, поездка в головную организацию также будет являться служебной командировкой и наоборот. Сегодня это прямо предусмотрено п. 3 Постановления N 749, в котором сказано, что поездка работника, направляемого в командировку по распоряжению работодателя или уполномоченного им лица в обособленное подразделение командирующей организации (представительство, филиал), находящееся вне места постоянной работы, также признается командировкой.

Читать еще:  Ударник коммунистического труда льготы на пенсии

Более того, сегодня командировками финансисты признают даже поездки сотрудников компаний, работающих на дому, в головной офис и обратно, на что указывает Письмо Минфина России от 10 мая 2011 г. N 03-03-06/1/284.

Заметим, что в отличие от ст. 57 ТК РФ Постановление N 749 не содержит каких-либо указаний на то, что место расположения обособленного подразделения должно быть расположено в иной местности, в силу чего можно приравнять к служебной командировке и поездку сотрудника в обособленное подразделение своей организации для выполнения служебного поручения в пределах одного населенного пункта. Иными словами, можно считать командировкой даже служебную поездку сотрудника в обособленное подразделение своей организации, расположенное в одном административно-территориальном пункте, например в городе. Правда, для признания такой поездки командировкой необходимо одновременное выполнение двух условий:

— поездки не носят постоянного характера;

— работник не относится к категории лиц с разъездным характером работы.

В то же время деловая практика свидетельствует о том, что служебные поездки работников в пределах одного населенного пункта признаются командировками крайне редко.

Другое дело, если обособленное подразделение компании расположено в ином населенном пункте, пусть даже в пригороде, расположенном на незначительном расстоянии от города, добраться до которого сотрудник может лишь с помощью пригородного транспорта (электричкой, автобусом или как-то иначе). Напомним, что понятие городских и пригородных перевозок определено в ст. 4 Федерального закона от 8 ноября 2007 г. N 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта», согласно которой к городским перевозкам относятся перевозки, осуществляемые в границах населенного пункта, а к пригородным — осуществляемые между населенными пунктами на расстояние до пятидесяти километров включительно между границами этих населенных пунктов.

В части пригородного железнодорожного сообщения к пригородным поездам относятся поезда, следующие на расстояние не более 200 км, состоящие из вагонов с местами для сидения, на что указывают Критерии определения категорий поездов для перевозки пассажиров в зависимости от скорости их движения и расстояния следования, утвержденные Приказом Минтранса России от 18 июля 2007 г. N 99.

Здесь поездка сотрудника, направляемого по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы, рассматривается работодателем как служебная командировка без каких-либо оговорок. Следовательно, имеются все основания для возмещения всех командировочных расходов, в том числе и расходов на проезд, под которыми в Постановлении N 749 в общем случае понимаются расходы по проезду транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта.

Обратите внимание! Кто ездил в командировку, тот знает, что, как правило, место проживания, например гостиница, и место расположения организации, куда направлен работник, не совпадают. Представить ситуацию, когда за рядовым командированным сотрудником приезжает служебный транспорт принимающей стороны, можно с трудом, поэтому сотрудники, как и все остальные граждане, добираются от места проживания до места нахождения организации городским транспортом. В силу этого возникает законный вопрос: можно ли возместить такие «проездные» расходы командированного лица?

Согласно Положению N 749 — нет, ведь данный нормативно-правовой акт содержит ограниченный состав транспортных расходов, согласно которому возмещение иных расходов на транспорт не предусмотрено. Тем не менее возместить такие расходы все-таки можно. И сделать это позволяет сам ТК РФ. Судите сами. Перечень командировочных расходов, подлежащих возмещению, приведен в ст. 168 ТК РФ, причем он является открытым, так как среди поименованных командировочных расходов значатся в том числе «иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя». На основании этого организация-работодатель вправе включить в свой состав возмещаемых командировочных расходов расходы на проезд городским транспортом. Единственное, что должна сделать организация, — включить данное положение в коллективный договор или в свое положение о командировках. При этом нужно прописать и порядок их возмещения.

Вместе с тем, чтобы иметь возможность учесть такие расходы при налогообложении, нужно, чтобы они удовлетворяли условиям ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), то есть имели свое экономическое обоснование, а также соответствующее документальное подтверждение. Если расходы на проезд командированного сотрудника городским транспортом в месте командировки отвечают критериям ст. 252 НК РФ, то на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ компания-работодатель может их учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Кстати, о том, что учесть такие «проездные» расходы можно в составе возмещаемых командировочных расходов, говорит и сам Минфин России, на что, в частности, указывает его Письмо от 21 июля 2011 г. N 03-03-06/4/80.

Аналогичной точки зрения по данному вопросу придерживаются и суды, о чем свидетельствует Постановление ФАС Московского округа от 5 июля 2010 г. N КА-А40/6676-10 по делу N КА-А40/101594/09-114-716.

Обратите внимание! Если речь идет о пригородных командировках, то у работника имеется возможность возвращаться домой ежедневно. Однако вопрос о целесообразности ежедневного возвращения работника в каждом конкретном случае решается руководителем компании с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.

Если служебное поручение не может быть выполнено в течение одного дня, а ежедневный возврат сотрудника не дает ему полноценного отдыха, то по решению руководства сотрудник вправе не возвращаться домой ежедневно. В этом случае работнику расходы по найму жилого помещения возмещаются в общем порядке.

В то же время служебное задание может быть рассчитано и на один день. В этом случае имеет место так называемая однодневная командировка сотрудника.

Особенность российских однодневных командировок состоит в том, что при таких поездках выплата суточных запрещена. Пунктом 11 Постановления N 749 определено, что при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. В то же время ст. 168 ТК РФ определено, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются организацией самостоятельно и закрепляются либо коллективным договором, либо иным нормативным документом фирмы. Поэтому не исключено что организация в своем нормативном документе, например, в положении о командировках, предусмотрит выплату суточных по однодневным поездкам.

Правда, в этом случае фирме придется смириться с тем, что учесть такие суточные при определении налога на прибыль ей вряд ли удастся, ведь запрет, установленный п. 11 Постановления N 749, основан не на пустом месте, а на том, что суточные покрывают личные расходы работника, проживающего вне места постоянного жительства, свыше 24 часов. В противном случае выплата суточных не может рассматриваться как обоснованный расход и, как следствие, учитываться для целей налогообложения.

Такой вывод можно сделать на основании разъяснений налоговиков, содержащихся в Письме УФНС России по г. Москве от 10 февраля 2006 г. N 20-12/11312. Согласны с такой точкой зрения и суды, на что указывает Постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 марта 2006 г. по делу N А05-5899/2005-12.

Причем при выплате однодневных суточных у организации могут возникать налоговые риски по налогу на доходы физических лиц. Несмотря на то что из самой гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ это не вытекает, налоговики рассматривают такие выплаты в качестве налогооблагаемых доходов физического лица и требуют удержания НДФЛ. Заметим, что арбитражная практика по этому вопросу не является однозначной. Одни суды соглашаются с доводами налоговых органов, о чем свидетельствуют, например, Постановление ФАС Уральского округа от 29 июня 2009 г. N Ф09-4274/09-С2 по делу N А76-22879/2008-54-785/5, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19 мая 2009 г. по делу N А32-2910/2008-29/78-56/24. Другие, напротив, считают требования контролеров неправомерными, на что указывает, в частности, Постановление ФАС Центрального округа от 27 мая 2008 г. по делу N А62-4451/2007.

В силу того что вопрос удержания НДФЛ с суточных, выплаченных при однодневных командировках, остается неурегулированным, компании придется самостоятельно решать вопрос о том, будет ли она признавать эти суммы налогооблагаемым доходом физического лица.

Учитывая то что в пользу налоговиков склоняются и высшие судебные инстанции, о чем свидетельствует, например, Определение ВАС Российской Федерации от 22 октября 2009 г. N ВАС-13740/09 по делу N А76-22879/2008-54-785/5, заметим, что неудержание НДФЛ с однодневных суточных представляется очень рискованным.

Аналогичная ситуация касается и обложения однодневных суточных страховыми взносами, порядок исчисления и уплаты которых регулируется нормами Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).

Из ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ вытекает, что суточные, признаваемые компенсационными выплатами, не облагаются страховыми взносами. Вместе с тем ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не уточняет, распространяется ли данная норма на суточные, выплачиваемые при длительных командировках, или ею можно воспользоваться и в части однодневных командировок.

Так как контролирующие органы на этот счет хранят молчание, а арбитражная практика по этому поводу пока не сложилась, то, по мнению автора, лучше начислить страховые взносы на однодневные суточные, чем потом доказывать свою точку зрения в суде. Причем не факт, что арбитры согласятся с мнением компании-работодателя. Ведь даже в условиях взимания единого социального налога, который, по сути, был заменен страховыми взносами, арбитражная практика по налогообложению однодневных суточных не была однозначной. Так, например, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 16 августа 2007 г. по делу N А28-1084/2007-3/29 было сказано, что выплата таких суточных влечет за собой обязанность по начислению ЕСН. Вместе с тем в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 13 марта 2008 г. по делу N А56-17909/2007 судом был сделан противоположный вывод.

Обратите внимание! Если речь идет об однодневной заграничной командировке, то выплата суточных не запрещена. Так, п. 20 Постановления N 749 определено, что работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию России в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных, определяемой внутренними нормативными документами компании для зарубежных командировок.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector