Содержание

Спецодежда сверх норм

Расходы на спецодежду сверх норматива

Трудовой кодекс обязывает работодателя за свой счет обеспечивать сотрудников, занятых на работах с опасными и вредными условиями, средствами индивидуальной защиты, например спецодеждой. При этом выдача СИЗ должна производиться по соответствующим типовым нормам, утвержденным уполномоченным органом власти. Организация может выйти за них, только предоставив «вредным» работникам дополнительное или более современное с точки зрения защиты от неблагоприятных воздействий обмундирование.
Очевидно, что в целях исчисления налога на прибыль для признания соответствующих расходов потребуется дополнительное обоснование.

Статья 221 Трудового кодекса обязывает работодателя обеспечивать работников спецодеждой наряду со спецобувью и другими средствами индивидуальной защиты (СИЗ), если работы, в которых они заняты, связаны с вредными и (или) опасными условиями труда, особыми температурными условиями или с загрязнением. Причем предоставляемая сотрудникам спецодежда должна пройти обязательную сертификацию и декларирование (ст. ст. 212, 221 ТК). Организовать выдачу СИЗ, а также их хранение, стирку, сушку, ремонт и замену работодатель должен за счет собственных средств — работникам спецодежда должна предоставляться бесплатно.
Межотраслевые правила обеспечения персонала специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 г. N 290н (далее — Правила). Согласно п. 4 данного документа СИЗ для выдачи работникам могут быть приобретены работодателем за свой счет либо взяты в аренду. Однако в любом случае для налогоплательщика это означает определенные расходы, которые вполне справедливо хотелось бы учесть при налогообложении прибыли.

К сведению! Налоговое законодательство не дает определения понятию «специальная одежда». Но из п. 7 Методических указаний по бухгалтерскому учету, утвержденных Приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. N 135н, следует, что в ее состав входит: специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, другие виды специальной одежды).

Амортизация, материальные и прочие расходы

Подпунктом 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса предусмотрено, что затраты на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством, при налогообложении прибыли включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию, то есть передачи работникам (Письмо Минфина России от 13 ноября 2007 г. N 03-03-06/4/148). Вместе с тем следует учитывать, что имущество, принадлежащее организации на праве собственности и используемое для извлечения дохода, стоимость которого свыше 40 000 руб., а срок полезного использования более года, в целях налогового учета признается амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК). Следовательно, если те или иные предметы спецобмундирования отвечают данным признакам, списывать их стоимость при налогообложении прибыли необходимо через механизм амортизации.

Что касается ситуаций, когда СИЗ работодателем берутся в аренду, то, представляется, что соответствующие затраты могут быть учтены при расчете единого налога в составе прочих расходов на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 Кодекса, то есть как платежи и за любое иное арендуемое имущество.

Между тем нельзя не заметить, что в пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса речь идет о затратах на приобретение спецодежды, предусмотренной законодательством. Сам собой напрашивается вывод, что в целях налогообложения прибыли такие расходы нормированы с учетом установленных законодательством норм выдачи СИЗ.

Нормы выдачи СИЗ

Пунктом 14 Правил предусмотрено, что средства индивидуальной защиты предоставляются сотрудникам в соответствии с типовыми нормами, утвержденными Минздравсоцразвития или Минтрудом для различных отраслей или отдельных категорий работ (см., например, Приказы Минздравсоцразвития России от 1 сентября 2010 г. N 777н, от 20 апреля 2006 г. N 297, Постановление Минтруда России от 31 декабря 1997 г. N 70 и т.д.). В таких приказах и постановлениях определены не только перечень профессий, для которых обязательна спецодежда, но и нормы ее выдачи, а также сроки использования. Приказом Минздравсоцразвития России от 1 октября 2008 г. N 541н установлены Типовые нормы выдачи спецодежды для сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики.

Вместе с тем ст. 221 Трудового кодекса, а также п. 6 самих Правил предусмотрено, что работодатель имеет право с учетом мнения профсоюза или иного представительного органа работников и своего финансово-экономического положения устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам СИЗ, улучшающие их защиту по сравнению с типовыми нормами. В частности, организацией может быть принято решение:

  • о расширении перечня специальностей и должностей, которые подлежат обеспечению спецодеждой;
  • о выдаче дополнительного обмундирования сверх установленных норм;
  • о предоставлении более улучшенной оснастки, чем это предусмотрено законодательством.

Повышенная забота о персонале, очевидно, потребует и более весомых расходов. Вопрос в том, сможет ли компания учесть их при налогообложении прибыли в полном объеме.

Нормы налогового учета СИЗ

В своих ранних письмах, не особо утруждаясь аргументацией, представители Минфина России указывали, что расходы, связанные с приобретением спецодежды, могут быть учтены в составе материальных затрат в полной сумме в соответствии с нормами бесплатной выдачи СИЗ, установленными на предприятии (Письмо от 23 апреля 2007 г. N 03-04-06-01/128). Однако в Письме от 14 ноября 2007 г. N 03-03-05/254 содержится уже менее однозначная формулировка: затраты на приобретение средств индивидуальной защиты, предусмотренных законодательством, включаются в состав расходов в пределах норм выдачи, определяемых согласно ст. 221 Трудового кодекса. Последняя же содержит ссылку как на отраслевые нормы, так и на право работодателя использовать собственные, улучшенные.

В Письме от 24 июня 2009 г. N 03-03-06/1/425 финансисты допустили, что к налоговому учету могут быть приняты расходы на приобретение спецодежды для работников, профессии которых не предусмотрены типовыми отраслевыми нормами, но которые фактически заняты на работах с опасными условиями труда. Правда, указали они, для этого должно быть выполнено следующее условие: опасные условия труда подтверждены аттестацией рабочих мест, а специальная одежда выдается работникам по нормам, предусмотренным для сходных профессий с опасными условиями труда. На сей раз свою позицию чиновники обосновали. Они сослались на п. 6 ранее действовавших Правил обеспечения персонала СИЗ (утв. Постановлением Минтруда России от 18 декабря 1998 г. N 51). В свою очередь, он гласил, что, когда определенные средства индивидуальной защиты (перечень которых, впрочем, открыт) не указаны в Типовых отраслевых нормах, они могут быть выданы работникам на основании аттестации рабочих мест в зависимости от характера выполняемых работ со сроком носки до износа или как дежурные и могут включаться в коллективные договоры и соглашения.

В Письмах же от 29 июля 2010 г. N 03-03-06/1/493 и от 16 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/104 специалисты Минфина России и вовсе уклонились от прямого ответа.

И все же в конечном итоге представители финансового ведомства высказались предельно ясно. В Письме от 16 марта 2011 г. N 03-03-06/1/143 они указали, что расходы на приобретение спецодежды могут быть учтены при налогообложении как в ситуации, когда СИЗ выдаются работникам по нормам, предусмотренным действующим законодательством, так и тогда, когда они предоставляются персоналу по повышенным нормам, улучшающим их защиту. Но в любом случае, подчеркнули чиновники, условия труда, которые требуют обеспечения работников спецодеждой, должны быть подтверждены результатами аттестации рабочих мест по условиям труда.

Аналогичную точку зрения специалисты Минфина России высказали и в Письме от 11 декабря 2012 г. N 03-03-06/1/645, добавив также, что повышенные нормы должны быть утверждены локальным актом компании. Обосновали свою позицию финансисты п. 6 уже ныне действующих Правил. Согласно данной норме работодатель имеет право устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам СИЗ, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнения. При этом утверждаются таковые локальными нормативными актами работодателя на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда. Учитывая же, что собственные нормы должны быть лучше типовых, при их утверждении стоит сделать ссылку, какие именно нормы улучшаются.

Читать еще:  Расчет пенсии в крыму в 2019 году калькулятор

Учет сверхнормативной спецодежды

Наша компания занимается добычей нефти. В штате есть работники, работающие во вредных условиях труда. Этим работникам мы выдаем специальную одежду. Но не по нормативам, установленным в приказе Минздравсоцразвития России от 09.12.2009 № 970н, а по нормам, утвержденным приказом руководителя организации. Количество выдаваемой спецодежды превышает официальный норматив. Можно ли всю стоимость такого обмундирования учесть при расчете налога на прибыль?

По нашему мнению, вы можете учесть при расчете налога на прибыль всю сумму расходов на приобретение спецодежды, нормы выдачи которой превышают лимит, установленный приказом Минздравсоцразвития России от 09.12.2009 № 970н . Однако такой подход может вызвать претензии со стороны налоговых органов. Объясним подробнее.

Как правило, стоимость одного комплекта спецодежды не превышает 40 000 руб. Поэтому в налоговом учете расходы на приобретение спецодежды относятся к материальным расходам. Основание — подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. В этой норме Кодекса сказано, что в состав материальных расходов включается стоимость специальной одежды и других средств индивидуальной защиты, выдача которых предусмотрена законодательством. Такое имущество отражается в расходах по мере ввода его в эксплуатацию, то есть по мере передачи работникам.

Как видите, Налоговый кодекс не привязывает учет спецодежды к каким-либо нормативам. Однако налоговые органы считают, что при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на спецодежду только в пределах типовых норм (письмо УФНС России по г. Москве от 15.01.2009 № 19-12/001813).

А вот позиция Минфина России по рассматриваемому вопросу несколько раз менялась. Долгое время специалисты финансового ведомства разрешали компаниям учитывать в составе материальных расходов затраты на спецодежду, выданную сверх типовых норм (письмо Минфина России от 23.04.2007 № 03-04-06-01/128). Но в 2010 г. финансисты изменили свою точку зрения на прямо противоположную. Так, из письма Минфина России от 29.07.2010 № 03-03-06/1/493 следует, что организации в целях налогообложения прибыли должны руководствоваться только типовыми нормативами. Рассуждали финансисты так.

В состав материальных расходов входят затраты на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной защиты, предусмотренные законодательством РФ (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Обязанность работодателя обеспечить работников, занятых на вредных условиях труда, средствами спецзащиты установлена в ст. 221 Трудового кодекса. В этой норме говорится, что работодатель обязан обеспечить сотрудников, занятых на вредных работах, средствами спецзащиты в соответствии с типовыми нормами, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ. Такой порядок установлен в постановлении Правительства РФ от 30.06.2004 № 321 (в настоящее время утратило силу). В нем обязанность по разработке и утверждению типовых норм выдачи спецодеж­ды и других средств индивидуальной защиты возложена на Минздравсоцразвития России.

Из этой логической цепочки можно сделать вывод, что Минфин России посчитал неправомерным включение в состав материальных расходов стоимости спецодежды сверх типовых норм, утвержденных Минздравсоцразвития России.

К счастью, такой позиции специалисты Минфина России придерживались меньше года. В письме от 16.03.2011 № 03-03-06/1/143 финансисты вновь заняли точку зрения в пользу налогоплательщиков. Они указали, что стоимость спецодежды, выдаваемой работникам в соответствии с нормами действующего законодательства, а также с установленными в организации нормами, улучшающими защиту физических лиц по сравнению с типовыми нормами, учитывается в материальных расходах. Ведь ч. 2 ст. 221 ТК РФ разрешает работодателям обеспечивать своих сотрудников не только спецодеждой в соответствии с типовыми нормами, но и разрабатывать собственные лимиты средств индивидуальной защиты. Главное, чтобы они не ухудшали положение работников. Поэтому выдача спецодежды по повышенным нормативам также предусмотрена действующим законодательством. Аналогичный вывод содержится и в письме Минфина России от 16.02.2012 № 03-03-06/4/8.

Но здесь необходимо обратить внимание на один важный момент. В своих последних разъяснениях специалисты финансового ведомства указывают, что расходы на приобретение спец­одежды сверх установленных норм можно учесть при расчете налога на прибыль только при условии, что опасные и (или) вредные условия труда подтверждены аттестацией рабочих мест. Это связано с тем, что такое требование установлено в
п. 6 Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н (далее — Правила). В нем сказано, что работодатель имеет право с учетом мнения профсоюза и с учетом своего финансового положения установить нормы бесплатной выдачи спецодежды, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов. При этом указанные нормы должны быть утверждены локальным нормативным актом по организации на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда.

Заметим, что требование о наличии результатов аттестации рабочих мест установлено и для выдачи спецодежды по типовым нормативам (п. 5 Правил). Напомним, что порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда установлен в приказе Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 342н.

Таким образом, без результатов аттестации рабочих мест компания не сможет учесть при расчете налога на прибыль расходы на приобретение специальной одежды, как в пределах типовых норм, так и сверх установленных лимитов.

Подведем итог. Как видите, в отличие от налоговых органов спе­циалисты Минфина России допускают возможность учета стоимости приобретенной одежды сверх установленных типовых норм, но с одним условием — у компании на руках должны быть результаты аттестации рабочих мест, подтверждающие работу во вредных и (или) опасных условиях труда.

Что касается судебной практики, то она по рассматриваемому вопросу в большинстве случаев складывается в пользу налогоплательщика. Так, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 26.12.2012 № А45-15510/2012 арбитры указали, что из анализа положений ст. 212 ТК РФ и Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, обувью и другими средствами индивидуальной защиты следует, что на государственном уровне установлены минимальные нормы обеспечения работников средствами индивидуальной защиты с целью защиты прав и интересов работников в сфере охраны труда. Указанные правила выдачи средств защиты не устанавливают запрета работодателю по собственной инициативе создавать работникам более выгодные условия работы и обеспечивать их средствами защиты выше установленных норм. Встал на сторону компании и ФАС Уральского округа (постановление от 15.04.2008 № Ф09-2237/08-С2 по делу № А47-3341/07). Судьи отметили, что поскольку организация в силу специфики своей деятельности обязана обеспечить безопасные условия труда для своих работников, спорные расходы являются для налогоплательщика экономически оправданными. И поэтому в составе материальных расходов можно учесть стоимость купленной спецодежды даже в том случае, когда нормы на выдачу такого обмундирования отсутствуют вовсе.

Если спецодежду выдали сверх норм: вопросы бухучета

Наниматель может обеспечивать работников средствами индивидуальной защиты (СИЗ) сверх норм, установленных законодательством. Но иногда СИЗ выдаются и с превышением норм, прописанных в ЛНПА организации. Рассмотрим, как в этих случаях в бухучете отражаются затраты на их выдачу.

Нормативная база

Каждый работник имеет право на обеспечение необходимыми СИЗ, средствами коллективной защиты, соответствующим образом оснащенными санитарно-бытовыми помещениями. Поэтому наниматель обязан выдавать работникам согласно установленным нормам специальную одежду, специальную обувь и другие СИЗ, организовывать надлежащее хранение этих средств и уход за ними .

Основным нормативным документом, регулирующим вопросы выдачи спецодежды, является Инструкция N 209 . Она определяет порядок обеспечения СИЗ работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, связанных с загрязнением или осуществляемых при неблагоприятных температурах. Требования этого документа распространяются на всех работников и нанимателей независимо от их организационно-правовых форм и видов экономической деятельности .

Читать еще:  Список документов которые нужно на замену паспорта

Нормы выдачи СИЗ устанавливаются отраслевыми нормами. Если же те или иные профессии в последних не предусмотрены, необходимо руководствоваться Типовыми нормами . Также следует пользоваться перечнем СИЗ , непосредственно обеспечивающих безопасность труда, который утвержден Минтруда и соцзащиты .

На работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, связанных с загрязнением или осуществляемых при неблагоприятных температурах, наниматель обязан обеспечить бесплатную выдачу работникам СИЗ в объеме не меньшем, чем установленный типовыми нормами, утвержденными Минтруда и соцзащиты .

Вместе с тем наниматель вправе в зависимости от условий труда выдавать работникам для защиты иные СИЗ (наряду с теми, что предусмотрены типовыми нормами), со сроком носки «до износа», на основании аттестации рабочих мест по условиям труда или НПА, содержащих требования по охране труда (в том числе технических НПА) .

При необходимости наниматель может предусмотреть, например коллективным или трудовым договором, выдачу работникам СИЗ сверх типовых норм .

Бухгалтерский учет

Специальную (защитную) одежду и обувь относят к запасам. В учете ее приходуют по субсчету 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в сумме фактических затрат на ее приобретение .

«Входной» НДС отражают по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту счета 60 .

При передаче СИЗ в эксплуатацию составляют проводку : Д-т 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» — К-т 10-10.

С субсчета 10-11 стоимость СИЗ списывают в порядке, установленном в учетной политике.

В случае когда СИЗ выдают работникам в пределах законодательно установленных норм, их стоимость переносят в дебет затратных счетов: 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 44 «Расходы на реализацию» (в зависимости от того, в каком подразделении работает получатель СИЗ) .

Касательно выдачи СИЗ сверх норм, установленных законодательством, отметим следующее.

Инструкция N 209 предоставляет нанимателю право выдавать СИЗ сверх норм. Реализуя это право, при разработке и утверждении собственных норм выдачи СИЗ нанимателю следует исходить из производственной необходимости и целесообразности выдачи дополнительных СИЗ .

В связи с этим, по нашему мнению, если выдача СИЗ сверх норм законодательства предусмотрена в локальных НПА или трудовом договоре, стоимость СИЗ переносят с кредита субсчета 10-11 в дебет счетов учета затрат в том же порядке, что и стоимость СИЗ, нормы выдачи которых определены законодательством. В подобных случаях считается, что СИЗ изнашиваются по объективным производственным причинам, и вины работника в этом не усматривается.

Обеспечение СИЗ сверх норм, установленных законодательством и ЛНПА, полагаем, можно расценить как матпомощь, социальную выплату в натуральной форме. Соответственно, при выдаче СИЗ работнику их стоимость переносят с кредита субсчета 10-11 в дебет субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» .

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Спецодежда сверх норм


Содержание Источник: журнал «Главбух»Сайт журнала «Зарплата в учреждении»Электронный журнал «Зарплата в учреждении»

  1. Спецоценка и уплата взносов в ПФР
  2. Как вы исправите ошибки в налогах и рассчитаете взносы?
  3. Подраздел 2.4 формы РСВ 1 в 2016 году
  4. Новая 4-ФСС – как заполнить и сдать без проблем
  5. Как разделаться с формой 4-ФСС за полугодие

В соответствии со статьями 212 и 221 Трудового кодекса РФ работодатель обязан выдать работникам специальную одежду за счет собственных средств, то есть бесплатно для тех, кто занят на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Причем спецодежда имеет обязательную сертификацию и декларирование. Отметим, что законодательно не закреплено, как именно такая спецодежда должна выдаваться сотрудникам – во временное пользование

Учет спецодежды: налоговый и бухгалтерский

→ Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 января 2019 г.

Ответ — в нашей статье. Спецодежда относится к средствам индивидуальной защиты.

Работодатель обязан бесплатно выдавать ее тем работникам, которые заняты на вредных, опасных или грязных работах, а также на работах в особых температурных условиях, . Выдавать спецодежду надо по типовым нормам, которые предусмотрены для вида деятельности работодателя, (далее — Правила).

Расходы по выдаче спецодежды

сверх нормы можно учесть при расчете налога на прибыль.

Так, по своей инициативе можно: чаще менять спецодежду, ведь отраслевыми нормами установлены только предельные сроки ее использования; заменить спецодежду другим ее видом.

Для этого в региональную инспекцию труда направьте письменный запрос. В нем обоснуйте, чем вызвана такая необходимость.

И только после того как получите положительный ответ, можно будет выдать сотрудникам другую спецодежду. Если

Спецодежда Налоговый Учет

Учет Материалов Учет ГСМ Учет Основных Средств Налог на Имущество Налог на Прибыль Кредиты и Займы Расчет Налоговый учет спецодежды Бухгалтерский Учет Спецодежды

В связи с использованием спец.

одежды у организации возникают расходы, которые уменьшают облагаемую прибыль:

  1. суммы начисленной амортизации;
  2. материальные расходы;
  3. прочие расходы, связанные с производством и реализацией;
  4. внереализационные расходы.

Материальные расходы Затраты организации на приобретение спецодежды, которая не является амортизируемым имуществом, включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода их в эксплуатацию.

Если компания в бухгалтерском учете относит спецодежду в состав материально-производственных

Спецодежда сверх норм

/ / 25.04.2018 470 Views Сезонная одежда выдается только в определенное время года или при выполнении определенных работ, после чего сдается на хранение кладовщику или завхозу, ответственному за сохранность средств персональной защиты. К летним средствам защиты можно отнести:

  1. рабочие рукавицы или перчатки.
  2. резиновые или кирзовые сапоги;
  3. костюм из хлопчатобумажной ткани;

Вся летняя специальная одежда выдается только в одном экземпляре, кроме рукавиц и перчаток.

Нормы выдачи зимней спецодежды по климатическим поясам Приказ Министерства труда № 70 1997 года регулирует нормы выдачи зимней спецодежды. В России выделяют 5 климатических поясов, в первом из них температура в зимний период достигает в среднем -1°С, во втором -10°С, в третьем -17°С, в четвертом -23°С и в особом – ниже -40°С.

  1. Директор должен обеспечить рабочих одеждой, обувью, другими необходимыми атрибутами (каски, шлемы, респираторы, перчатки и т.д.) за счёт компании.

Нормы выдачи спецодежды в 2019 году по профессиям

Обязанность работодателя обеспечить своих работников специальной одеждой, спецобувью и прочими средствами индивидуальной защиты указана в статье 221 ТК РФ.

Какие нормы выдачи спецодежды в 2019 году и на кого распространяется данное требование, — читайте в статье. В 2019 году фирма сможет возместить за счет ФСС расходы на спецодежду, которая изготовлена не только в России, но и в странах ЕАЭС — Белоруссии, Казахстане, Армении и Киргизии.

Кроме того, необязательно, чтобы одежду сшили из российских тканей, можно использовать импортные материалы.

Спецодежде — спецучет

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 апреля 2013 г.В.А. Полянская, экономист Работник, которого не обеспечили СИЗ, вправе отказаться от выполнения своих трудовых обязанностей. Кроме того, ему нужно будет оплатить возникший по этой причине простой в размере не менее 2/3 средней заработной платы, .

Работодатели, как того требует трудовое законодательство, должны выдавать своим сотрудникам специальную одежду, специальную обувь и другие средства индивидуальной защиты (далее — СИЗ или спецодежда).

Расходы на спецодежду сверх норматива

— Трудовой кодекс обязывает работодателя за свой счет обеспечивать сотрудников, занятых на работах с опасными и вредными условиями, средствами индивидуальной защиты, например спецодеждой.

При этом выдача СИЗ должна производиться по соответствующим типовым нормам, утвержденным уполномоченным органом власти. Организация может выйти за них, только предоставив «вредным» работникам дополнительное или более современное с точки зрения защиты от неблагоприятных воздействий обмундирование.

Очевидно, что для признания соответствующих расходов потребуется дополнительное обоснование. Статья 221 Трудового кодекса обязывает работодателя обеспечивать работников спецодеждой наряду со спецобувью и другими средствами индивидуальной защиты (СИЗ), если работы, в которых они заняты, связаны с вредными и (или) опасными условиями труда, особыми температурными условиями или с загрязнением.

Читать еще:  Сколько рублей нужно платить банку кредит добровольно после суда

Причем предоставляемая сотрудникам спецодежда должна пройти обязательную сертификацию и декларирование (ст. ст. 212, 221 ТК)

Спецодежда: все о выдаче, учете и списании

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 31 июля 2015 г.Ю.В. Капанина, аттестованный налоговый консультант У работодателя немало обязанностей перед своими работниками.

И одна из них — обеспечить им безопасные условия труда.

А для этого в определенных случаях нужно выдавать работникам средства индивидуальной защиты (СИЗ), в том числе специальную одежду и обувь. СИЗ предназначены для предохранения от воздействия вредных факторов. Сразу оговоримся, что далее под спецодеждой мы будем понимать все средства индивидуальной защиты.

Прочитав нашу статью, вы узнаете, кому положена спецодежда и как учитывать ее выдачу в бухгалтерском и налоговом учете. Для начала разберемся, всех ли работников нужно обеспечивать спецодеждой. Работодатель должен за счет собственных средств приобрести сертифицированную или декларированную спецодежду (обязательно возьмите у поставщика сертификат или декларацию соответствия)

Списание спецодежды в бухгалтерском учете в 2019 — 2019 годы

> > Налог-налог 16 января 2019 Списание спецодежды в бухгалтерском учете в 2019 годах требуется производить с применением установленных сроков и норм ее использования.

О них мы и расскажем в нашей статье. А также подскажем, какими проводками следует отражать эту операцию.

Бухгалтерский учет спецодежды регулируется приказом Минфина РФ

«Методические указания по бухгалтерскому учету спецодежды»

от 26.12.2002 № 135н (далее — методические указания № 135н).

Спецодеждой признаются одежда, обувь и предохраняющие приспособления для работников, используемые в обязательном порядке при проведении вредных, опасных, грязных или связанных с высокими (низкими) температурами работ (пп. 2, 7, методических указаний № 135н, ст.

209, 212, 221 ТК РФ). Об обеспечении средствами защиты читайте в статье . О документальном оформлении выдачи спецодежды читайте в статье .

Баланс группа компаній

Что случилось: у предприятия возникла необходимость выдать работникам спецодежду сверх норм, установленных законодательством.

dtpstory.ru

Общие правила выдачи спецодежды К спецодежде или к средствам индивидуальной защиты относятся:

  • куртка, штаны или комбинезон;
  • обувь;
  • головные уборы;
  • очки;
  • средства для защиты лица, органов слуха, дыхания;
  • перчатки.

Все эти предметы выдаются работодателем на определенный срок:

  • На предприятиях практически все вещи СИЗ выдаются на один год.
  • Предметы на не тканевой основе – до их полного износа или поломки. Это очки, маски для защиты.
  • Перчатки выдают комплектом от 5 до 12 пар сроком на один год.

Согласно статье 221 ТК РФ вся ответственность за выдачу спецодежды лежит на руководителе предприятия. Все правила выдачи прописаны в приказе Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 01.06.2009 № 290н.

Расходы на спецодежду сверх норматива

Списание будет производиться в течение трех лет по 100 рублей ежемесячно.

  • Списание происходит в соответствии с сезоном ношения данной одежды, то есть летняя одежда списывается летом, зимняя – только зимой.
  • Если работодатель исправно платит налоги, средства, потраченные на СИЗ можно вернуть, обратившись в ФСС своего региона. Данный возврат возможен, если одежда выдана бесплатно и в соответствии с нормами, прописанными в законодательных документах.

Подробнее о новых нормах списания, вступивших в силу с января 2015 года, можно посмотреть в данном видео: Нормы выдачи спецодежды необходимы, чтобы обеспечить работникам защиту при выполнении служебных обязанностей.

Спецодежда сверх норм

Также руководитель должен обеспечить стирку, сушку, починку халатов, фартуков, штанов и других видов одежды.

  • Работник может отказаться от выполнения своих должностных обязанностей, если не получил СИЗ, если форма не соответствует его размеру, либо слишком загрязнена.
  • Руководитель может получить административное наказание в виде штрафа при отсутствии или ненадлежащего вида средств персональной защиты.

Руководитель должен вести учет выдаваемой и списываемой спецодежды. Как правильно это делать в программе 1С, смотрите в следующем видео: Нормы выдачи летней спецодежды Согласно законодательству, летняя спецодежда выдается не во всех организациях, потому что не для всех профессий летние и зимние СИЗ существенно отличаются.

Учет сверхнормативной спецодежды

Ipc-zvezda.ru

В документе прописаны общие требования, предъявляемые к руководителям, чьи подчиненные задействованы на производствах с вредными условиями труда. Это могут быть особые температурные условия или повышенное загрязнение.
Важные пункты приказа:

  • Директор должен обеспечить рабочих одеждой, обувью, другими необходимыми атрибутами (каски, шлемы, респираторы, перчатки и т.д.) за счёт компании.
  • Одежда может быть дана работнику в аренду. По окончанию работ он обязан ее вернуть. При этом вся одежда: и выдаваемая, и данная в аренду должна иметь сертификат качества.
  • Руководитель обязан провести инструктаж о правильном использовании средств защиты.
  • Директор обязан следить за износом спецодежды и вовремя ее заменять при необходимости.

Списание спецодежды сверx норм

Выдача спецодежды: нормы, приказы, правила

Законодательством установлены нормы выдачи работникам специальной одежды, обуви и средств индивидуальной защиты. Так для работников сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики Нормы утверждены Постановлением Минтруда России от 30 декабря 1997 г. N 69. Кроме того, другими постановлениями этого ведомства утверждены типовые отраслевые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам соответствующих отраслей. Правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены Постановлением Минтруда России от 18 декабря 1998 г. N 51. При этом, в виду того, что специальная одежда зачастую достаточно быстро портится и теряет свои изначальные свойства, её приходится менять ранее запланированного срока.

Спецодежда сверх норм

ТК РФ следует, что при необеспечении работника в соответствии с установленными нормами специальной одеждой: — работодатель не имеет права требовать от него исполнения трудовых обязанностей и должен оплатить возникший по этой причине простой; — работник вправе отказаться от выполнения работы, за что он не может быть привлечен к дисциплинарной ответственности. Если в силу каких-то причин работодатель не обеспечил работника защитными средствами, то в таком случае приступать к выполнению обязанностей запрещено.

Сотруднику компенсируется простой в размере 2/3 от зарплаты. Согласно ст. 221 ТК РФ условия выдачи спецодежды обусловлены перечнем работ: работы, проводящиеся в особых температурных режимах; работы с опасными, вредными условиями; работы, связанные с загрязнениями.

Спецодежда сверх норм ндфл

Налогового кодекса предусмотрено, что затраты на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством, при налогообложении прибыли включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию, то есть передачи работникам (Письмо Минфина России от 13 ноября 2007 г. N 03-03-06/4/148). Вместе с тем следует учитывать, что имущество, принадлежащее организации на праве собственности и используемое для извлечения дохода, стоимость которого свыше 40 000 руб., а срок полезного использования более года, в целях налогового учета признается амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК). Следовательно, если те или иные предметы спецобмундирования отвечают данным признакам, списывать их стоимость при налогообложении прибыли необходимо через механизм амортизации.

Спецодежда сверх норм налог на прибыль

Данная статья Налогового кодекса в рассмотренной ситуации будет «работать» на стороне налогоплательщика при любом количестве выданной на работника одежды. Объект и база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование совпадают с объектом налогообложения и налоговой базой по ЕСН. На это прямо указывает п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Таким образом, по, вопрос о начислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по выданной работнику спецодежде решается в порядке, аналогичном порядку исчисления ЕСН. Налог на добавленную стоимость (НДС) НДС, предъявленный поставщиком спецодежды, принимается к вычету после принятия спецодежды к учету и при наличии счета-фактуры поставщика (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector