Содержание

Списание материальной помощи в налоговом учете

Материальная помощь сотрудникам: и в горе, и в радости

Из статьи Вы узнаете:

1. Какие выплаты относятся к материальной помощи, и какими документами они оформляются.

2. В каком порядке начисляются страховые взносы и НДФЛ с сумм материальной помощи.

3. Как отразить материальную помощь сотрудникам в бухгалтерском и налоговом учете.

«Мы заботимся о Вас…» — этот хорошо известный рекламный слоган отражает, насколько важно людям чувствовать заботу и поддержку. Особенно приятно, когда такую поддержку, причем материальную, оказывают не только родные и друзья, но и работодатель. Материальная помощь может выплачиваться сотрудникам по самым разным случаям, как радостным (вступление в брак, рождение ребенка), так и грустным (в связи с чрезвычайными обстоятельствами, тяжелым материальным положением, болезнью). Размер материальной помощи и основания для ее выплаты устанавливает сам работодатель, поэтому вариантов может быть множество. Как бухгалтеру отразить в учете такие выплаты и правильно исчислить налоги и взносы с них – об этом речь пойдет в статье.

Документальное оформление материальной помощи

Прежде всего, определимся. какие выплаты могут быть отнесены к материальной помощи. Как такового определения материальной помощи работникам не содержит ни Налоговый, ни Трудовой кодекс. Однако, исходя из норм НК РФ и законов о страховых взносах, касающихся матпомощи, можно сделать вывод, что к ней относятся выплаты социального характера, не связанные с трудовой деятельностью работников. То есть материальная помощь не зависит от трудовых показателей (процент выполнения плана производства, объем продаж, количество заключенных договоров и т.д.), в отличие, например, от премий работникам, и не относится к расходам на оплату труда.

Решение о выплате материальной помощи сотрудникам принимает работодатель самостоятельно, без каких-либо ограничений. При этом порядок и условия таких социальных выплат могут устанавливаться в коллективном договоре, положении об оплате труда или отдельном положении о выплате материальной помощи. Наличие норм, регулирующих выплату материальной помощи сотрудникам, в этих локальных актах не обязательно, однако в случаях, когда выплата материальной помощи регулярно практикуется в организации, целесообразно сделать этот процесс понятным и «прозрачным». Для этого в локальных нормативных актах можно закрепить:

  • перечень событий, при наступлении которых работники могут рассчитывать на материальную помощь,
  • размер материальной помощи, а также порядок ее назначения и выплаты,
  • перечень документов, которые работник должен предоставить для получения матпомощи и т.д.

Поскольку локальные акты предусматривают лишь возможность выплаты материальной помощи, главным документом, служащим основанием непосредственно для ее начисления конкретному сотруднику, является приказ руководителя. Приказ составляется в соответствии с заявлением работника и приложенными к нему подтверждающими документами. Например, для получения материальной помощи в связи с рождением ребенка, работнику нужно будет приложить к заявлению копию свидетельства о рождении ребенка.

НДФЛ и страховые взносы с сумм материальной помощи

Порядок начисления НДФЛ и страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС с материальной помощи сотрудникам зависит от основания, по которому она выплачивается. В общем случае материальная помощь, выплачиваемая сотруднику, не превышающая 4 000,00 руб. в течение одного календарного года, не облагается НДФЛ и взносами (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Суммы материальной помощи свыше указанной величины, облагаются НДФЛ и взносами в обычном порядке.

Особые условия начисления НДФЛ и страховых взносов установлены для материальной помощи, выплачиваемой по следующим основаниям :

  • Материальная помощь родителям (усыновителям, опекунам) в связи с рождением (усыновлением) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления).

НДФЛ – не начисляется на сумму единовременной матпомощи, не превышающую 50 000,00 руб. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей (п. 8 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-04-06/24978). Поскольку предел необлагаемой НДФЛ суммы установлен на обоих родителей, у сотрудника необходимо запросить справку с места работы второго родителя, подтверждающую сумму полученной им материальной помощи или неполучение матпомощи (по форме 2-НДФЛ или в произвольной форме).

Страховые взносы — не начисляются на сумму единовременной материальной помощи, не превышающую 50 000,00 руб. на каждого ребенка в расчете на каждого из родителей (пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, Письмо Минтруда от 20.11.2013 № 17-3/1926).

Сотруднице ООО «Колос» Сомовой О.И. на основании приказа руководителя назначена материальная помощь при рождении ребенка в размере 40 000,00 руб. В соответствии со справкой с места работы Сомова Р.К. (отца ребенка), ему начислена материальная помощь при рождении ребенка в размере 30 000,00 руб., полностью не облагаемая НДФЛ. Таким образом, бухгалтер ООО «Колос» исчислит НДФЛ с суммы материальной помощи, оказанной Сомовой О.И., равной 20 000,00 руб. (40 000,00 + 30 000,00 — 50 000,00). Страховые взносы с материальной помощи Сомовой О.И. не начисляются, поскольку она не превысила 50 000,00 руб.

! Обратите внимание: не облагается НДФЛ и взносами сумма материальной помощи, не превышающая 50 000,00 руб., если она является единовременной. Это означает, что даже если выплата производится в несколько этапов, основанием должен служить один приказ руководителя на общую сумму матпомощи, а не несколько разных приказов, составленных в связи с одним и тем же событием (Письмо Минфина России от 31.10.2013 № 03-04-06/46587).

  • Материальная помощь сотруднику (бывшему сотруднику, вышедшему на пенсию) в связи со смертью члена его семьи, а также материальная помощь членам семьи умершего работника (бывшего работника, вышедшего на пенсию)

НДФЛ и страховые взносы не начисляются на всю сумму единовременной материальной помощи, оказанной по данному основанию (п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). При этом к членам семьи относятся: супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные, а также брат (сестра) работника, проживавшие совместно с ним (Письмо Минфина России от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318).

! Обратите внимание: так же, как и в предыдущем пункте, для освобождения от НДФЛ и страховых взносов, материальная помощь должна носить единовременный характер. Кроме того, сотрудник должен предоставить все необходимые документы, такие как свидетельство о смерти члена семьи, документ, подтверждающий родство (свидетельство о браке, свидетельство о рождении и т.д.).

  • Материальная помощь в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством

НДФЛ не начисляется на всю сумму материальной помощи, оказанной сотруднику по данному основанию. При этом сотрудник должен предоставить необходимые документы, подтверждающие факт стихийного бедствия или другого чрезвычайного обстоятельства (справка МЧС или другого уполномоченного госоргана) (Письмо Минфина от 04.02.2013 № 03-04-06/0-34).

Страховые взносы не начисляются на всю сумму единовременной материальной помощи, если она предназначена для возмещения материального ущерба или вреда здоровью, причиненного стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (пп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Отражение материальной помощи в справке 2-НДФЛ

Начисление сотрудникам сумм материальной помощи, а также предоставление соответствующих налоговых вычетов по НДФЛ отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке (Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников», Письма Минфина от 08.05.2013 № 03-04-06/16327, от 02.03.2012 № 03-04-06/9-54):

Оформление выдачи материальной помощи: бухгалтерский и налоговый учет

Многие организации оказывают своим сотрудникам материальную помощь, и у бухгалтера возникают вопросы, какими документами оформить и как отразить в учете выдачу материальной помощи:

  • в связи со смертью сотрудника или членов его семьи;
  • к отпуску;
  • в связи с рождением или усыновлением ребенка;
  • в иных случаях.

Оформление выдачи материальной помощи

Законодательно пакет документов на оформление выдачи материальной помощи не определен, в связи с чем руководству организации необходимо разработать регламент для данной хозяйственной операции. Предлагаем следующий пакет типовых документов :

  • заявление работника при выходе в отпуск с просьбой предоставить дополнительную выплату к отпуску, если порядок ее выплаты и размер определены в коллективном или трудовом договоре;
  • заявление работника с просьбой оказать финансовую поддержку по любым другим основаниям, закрепленным коллективным или трудовым договором, каким-либо другим локально-нормативным актом организации (сотруднику необходимо приложить к заявлению документ, подтверждающий наступление обстоятельств, являющихся основанием данной выплаты);
  • приказ о выплате (издается после получения заявления на материальную помощь (по любым основаниям)).
Читать еще:  Пункт правил осаго по договору купли продажи

Указанные документы будут основанием для бухгалтера произвести начисление материальной помощи (проводки для отражения в учете будут указаны в следующем разделе).

Материальная помощь, проводки в бухгалтерском учете

Предоставление материальной помощи отражается проводками по дебету счета учета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в рамках выплат действительным сотрудникам, или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» при оказании финансовой поддержки прочим физическим лицам.

Допускается отражать начисление материальной помощи проводкой по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», этот порядок закрепите в учетной политике организации.

Поддержка сотрудника может носить как денежную (1), так и натуральную (2) форму:

  1. Выдана материальная помощь: проводка в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса» (при выдаче ее наличными денежными средствами) или счета 51 «Расчетный счет» (при перечислении на р/с).
  2. Оказана поддержка сотруднику в натуральной форме: корреспондирующий счет — учет выдаваемого имущества, например 10 «Сырье и материалы», 40 «Готовая продукция и товары».

В случаях направления нераспределенной прибыли на поддержку сотрудников счет 91 заменяется 84-м, «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

С суммы, оказанной своим сотрудникам, финансовой поддержки работодателю необходимо удержать НДФЛ (ст. 210 НК РФ), исключением являются:

  • суммы единоразовой финансовой поддержки, не превышающие 4000 руб за календарный год (пп. 28 ст. 217 НК РФ);
  • сумма единовременной выплаты от работодателя, но не более 50 000 руб (пп. 8 ст. 217 НК РФ), выплачиваемые родителям при рождении ребенка (усыновителям, опекунам).Ограничение в 50 000 руб. подлежит применению работодателем в отношении каждого из родителей (Письмо Минфина России от 12.07.2017 № 03-04-06/44336).

Во всех остальных случаях необходимо отразить начисление НДФЛ по матпомощи проводкой по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Суммы оказываемой работодателям помощи близким родственникам своего умершего сотрудника, даже бывшего или вышедшего на пенсию, НДФЛ не облагаются (п. 8 ст. 217 НК РФ). Также получили освобождение от НДФЛ суммы, выплаченные в связи с чрезвычайными ситуациями, жертвами которых стали сотрудники или их близкие родственники (пп. 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ), и единовременные выплаты, производимые в адрес сотрудника, уходящего на пенсию (п. 8.5 ст. 217 НК РФ).

В случаях оказания содействия работникам в натуральной форме и невозможности удержать НДФЛ до конца календарного года работодателю необходимо не позднее 1 марта следующего года сообщить в налоговые органы о данном факте (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы

Страховые взносы, по основаниям ст. 421 НК РФ, и взносы «на травматизм» (ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ): когда начислена материальная помощь — проводка по дебету счета учета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Не подлежат обложению страховыми взносами единовременные выплаты в виде материальной помощи по тем же основаниям, что и для НДФЛ (ст. 422 НК РФ).

При этом работодателю необходимо учитывать, что поддержка сотрудника, выраженная в натуральной форме, тоже является базой для начисления страховых взносов и взносов «на травматизм».

Налоговый учет

В целях налогового учета для организаций, применяющих разные системы налогообложения, можно учесть выплаты матпомощи к отпуску, но только если этот вид выплат закреплен в коллективном или трудовом договоре и зависит от исполнения трудовой дисциплины и заработной платы (Письма Минфина РФ от 03.07.2012 № 03-03-06/1/330, от 03.09.2012 № 03-03-06/1/461).

Это означает, что если коллективным договором установлен для всех сотрудников одинаковый размер выплаты к отпуску, то такие расходы принять при налоговом учете по налогу на прибыль организация не сможет, а если доплата к отпуску выполняет роль единовременной выплаты, связанной с выполнением сотрудником своих трудовых функций, то ее можно принять в расходах для целей налогового учета по налогу на прибыль.

Важно отметить, что, несмотря на то, что выплаты материальной помощи на рождение или усыновление ребенка, в связи со смертью членов семьи и др. виды выплат, определенные трудовым или коллективным договором, не принимаются для целей налогового учета в соответствии с налоговым законодательством, страховые взносы, начисленные по этим выплатам, разрешается принять в целях налогового учета (Письмо Минфина РФ от 29.04.2010 № 03-03-06/4/53).

Как отразить в бухгалтерском учете выплату работнику материальной помощи?

Автор: И. Ю. Колосова

Какие бухгалтерские проводки составляются при отражении материальной помощи в учете? Правомерно ли относить выплату материальной помощи на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»?

В № 6, 2017 мы подробно рассмотрели вопросы выплаты и признания в целях налогообложения материальной помощи при рождении ребенка. В редакцию журнала поступил вопрос: какие бухгалтерские проводки составляются при отражении такой материальной помощи в учете? Давайте разбираться в ситуации.

Материальная помощь, в том числе при рождении ребенка, выплачивается за счет собственных средств организации и не учитывается при исчислении налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ) и применении ­УСНО (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Так как выплата работнику материальной помощи не связана ни с изготовлением и продажей продукции, ни с приобретением и продажей товаров, ни с выполнением работ или оказанием услуг, ее сумма учитывается в составе прочих расходов организации на дату издания соответствующего приказа руководителя (п. 4, 5, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

При составлении бухгалтерских записей по отражению выплаты материальной помощи следует руководствоваться Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (далее – Инструкция по применению Плана счетов).

Расчеты с работниками, не связанные с оплатой труда, в том числе в части начисления и выплаты материальной помощи, учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К сведению:

На практике возможна ситуация, когда выплата материальной помощи предусмотрена в положении об оплате труда (например, выплата матпомощи всем работникам к отпуску). В этом случае ее нужно отражать по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Если материальная помощь выдается бывшим работникам организации или родственникам сотрудников, расчеты с ними отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Поскольку при налогообложении прибыли не учитываются в составе налоговых расходов суммы любой материальной помощи, выплачиваемой работодателем работникам, возникает разница между бухгалтерским учетом и налогообложением, с которой исчисляется постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н).

Если материальная помощь выплачивается из фонда профсоюза, составляется проводка: Дебет 76 Кредит 50 (51) – выплачена материальная помощь из средств профсоюза.

Напомним, что члены профсоюза уплачивают членские взносы. Для учета расчетов с профсоюзом применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно бесплатно перечисляет на счет профсоюзной организации членские профсоюзные взносы из заработной платы работников (ч. 1 ст. 137, ч. 5 ст. 377 ТК РФ, п. 3 ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»). Членские взносы перечисляются работодателем на банковский счет профсоюза, открытый по решению постоянно действующего руководящего выборного коллегиального органа профсоюза, осуществляющего права юридического лица (Письмо ЦБ РФ от 27.05.1997 № 456 «О порядке перечисления на счета профсоюзов денежных средств (взносов) из заработной платы работников»).

При удержании членских взносов из зарплаты работников составляется проводка: Дебет 70 Кредит 76 – удержаны членские профсоюзные взносы из заработной платы работников.

Выплаты за счет членских взносов не облагаются страховыми взносами, так как осуществляются не в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ), и с них не надо удерживать НДФЛ (п. 31 ст. 217 НК РФ).

Правомерно ли относить выплату материальной помощи на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»? По мнению Минфина, нет.

Законодательство не запрещает организациям создавать фонды. Так, ч. 1 ст. 30 «Фонды и чистые активы общества» Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» установлено, что общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, которые предусмотрены уставом общества.

Читать еще:  Простой договор купли продажи товара между юридическими лицами

К сведению:

В Письме от 23.08.2002 № 04-02-06/3/60 Минфин уточнил, что нераспределенная прибыль прошлых лет представляет собой часть прибыли, оставшуюся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или учредительными документами на покрытие убытков, выплату дивидендов и пр.).

Вместе с тем в рекомендациях по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций, приведенных в Письме Минфина РФ от 06.02.2015 № 07-04-06/5027, чиновники ведомства предостерегают от обособления в учете расходов за счет фондов, сформированных из чистой прибыли, а социальные и благотворительные расходы, расходы на выплату материальной помощи и премирование советуют отражать в общем порядке.

Более того, Минфин разъяснил, что счет 84 не предназначен для отражения всевозможных социальных и благотворительных расходов, расходов на выплату материальной помощи и премирование (письма от 20.10.2011 № 07-02-06/204, от 19.06.2008 № 07-05-06/138, от 19.12.2008 № 07-05-06/260).

Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено отражение расходов организации на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

С точки зрения финансового ведомства, расходы организации на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий, а также на перечисление организацией средств (взносов, выплат и т. п.), связанных с благотворительной деятельностью, являются прочими расходами и должны учитываться на счете 91.

Напомним, что за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения при отсутствии признаков налогового правонарушения п. 1 ст. 120 НК РФ предусмотрен штраф в размере 10 000 руб.

Пример 1.

Сотруднице начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб. При этом она представила справку по форме 2-НДФЛ с места работы супруга, согласно которой ему материальная помощь в связи с рождением ребенка не выплачивалась.

Материальная помощь, выплачиваемая при рождении (усыновлении) ребенка, освобождается от обложения:

НДФЛ, если (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ) ее сумма не превышает 50 000 руб. на каждого ребенка (одному из родителей по их выбору либо обоим родителям из расчета общей суммы, составляющей 50 000 руб. на ребенка), выдается единовременно в течение первого года со дня рождения ребенка родителям (усыновителям, опекунам);

страховыми взносами (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, абз. 3 пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»), если она выплачена в течение первого года после рождения, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Как оформить материальную помощь в 1С 8.3 Бухгалтерия

Если сотрудник из-за жизненных обстоятельств оказался в трудном материальном положении, организация может предоставить ему материальную помощь. Некоторые виды помощи освобождены от налогов, например, которые выплачивают при стихийных бедствиях. В нашей статье читайте подробную инструкцию как оформить в 1С Бухгалтерия 8.3 материальную помощь.

Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

С точки зрения налогообложения материальную помощь можно разделить на три группы:

  1. Помощь, не облагаемую никакими налогами. К ней относят выплаты в связи со смертью члена семьи работника, и помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами и стихийными бедствиями;
  2. Не облагаемую налогами до 50000 рублей. К ней относят выплаты в связи с рождением ребенка. Выплату сверх лимита облагают всеми зарплатными налогами;
  3. Не облагаемую налогами до 4000 рублей. К ней относят прочие выплаты, например, в связи со свадьбой, лечением, юбилеем и т.д.

Все виды помощи не учитывают в расходах для целей налогообложения, т.е. эти выплаты не уменьшают налог на прибыль. Но при этом страховые взносы , начисленные при выплате материальной помощи, полностью идут в расходы в налоговом учете. Их включают в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп.1 и пп.45 п.1 ст.264 НК РФ).

Зарплатный функционал в 1С 8.3 Бухгалтерия усечен, фирма 1С таким образом продвигает специализированный зарплатный продукт 1С 8.3 ЗУП . Поэтому при начисление материальной помощи, частично не облагаемой выплатами, в 1С 8.3 Бухгалтерия приходится хитрить.

Главная цель этой хитрости в том, чтобы начисление страховых взносов отнести на расходы для целей НУ, при этом не учитывая для налогообложения саму материальную помощь. В одном документе в 1С 8.3 Бухгалтерия это сделать нельзя, приходится дополнительно использовать ручную операцию «Сторно документа».

Далее читайте пошаговую инструкцию, как настроить разные виды расчетов и оформить матпомощь в 1С 8.3 Бухгалтерия. Во втором разделе – лайфхак про начисление матпомощи, частично облагаемой налогами.

Шаг 1. Оформите помощь, не облагаемую налогами

Создайте новый вид расчетов

Зайдите в раздел «Зарплата и кадры» (1) и нажмите на ссылку «Настройки зарплаты» (2). Откроется окно настроек.

В открывшемся окне в разделе «Расчет зарплаты» кликните на ссылку «Начисления» (3). Откроется список начислений.

В окне со списком нажмите кнопку «Создать» (4). Откроется форма для настройки нового начисления (5):

  • В поле «Наименование» (6) введите произвольное название, например, «Материальная помощь, не облагаемая налогами» и код.
  • В подразделе НДФЛ выберете «не облагается» (7).
  • В поле «Вид дохода» (8) выберете из справочника «Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих».
  • В подразделе «Налог на прибыль…» (9) выберете «не включаются в расходы по оплате труда».

Далее, в способе отражения, нажмите на стрелочку (10) и кликните на ссылку «Создать» (11). Откроется форма для создания способа отражения в бухгалтерском учете.

В форме укажите:

  • Произвольное наименование (12);
  • Счет (13). Выберете из плана счетов «91.02» (Прочие расходы);
  • Прочие доходы и расходы (14). Выберете из списка «Оплата труда, не учитываемая в целях налогообложения»;
  • Отражение УСН (15). Выберете значение «Не принимаются».

Для сохранения способа нажмите кнопку «Записать и закрыть» (16). Таким же образом сохраните начисление (17). Теперь новое начисление появилось в списке и его можно использовать в работе, об этом следующий раздел.

Начислите помощь в связи с чрезвычайной ситуацией

Начислить выплату вы можете вместе с основной зарплатой или в отдельном документе, принцип начисления при этом одинаковый. Чтобы сделать операцию в отдельном документе, зайдите в раздел «Зарплата и кадры» (1) и нажмите на ссылку «Все начисления» (2).

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете пункт «Начисление зарплаты» (4). Откроется форма для начисления.

В форме укажите месяц (5), организацию (6) и нажмите кнопку «Добавить» (7), чтобы выбрать нужного сотрудника.

Выберете сотрудника (8), нажмите кнопку «Начислить» (9) и выберете из списка начисление матпомощи, не облагаемой налогами (10). После этого откроется окно, где нужно указать сумму помощи.

Укажите сумму (11) и нажмите «ОК» (12).

После этого сумма материальной помощи появится в поле «Начислено» (13). Поля «НДФЛ» и «Взносы» (14) остаются пустыми, потому что данный вид матпомощи не облагают никакими налогами.

Для завершения операция нажмите кнопки «Записать» и «Провести» (15), чтобы посмотреть проводки нажмите «ДтКт» (16).

В окне проводок видно, что мат помощь в 1С 8.3 Бухгалтерия начислена по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» и кредиту зарплатного счета (17), при этом сумма не идет на расходы для целей налогообложения (18).

Шаг 2. Оформите помощь, в связи с рождением ребенка

Создайте новый вид расчетов

Создайте новый вид расчетов (Зарплата и Кадры / Настройки зарплаты / Расчет зарплаты / Начисления). Укажите в нем:

  • Наименование (1);
  • НДФЛ облагается, код дохода 2762 (2);
  • Вид дохода «Материальная помощь при рождении ребенка, облагаемая страховыми взносами частично» (3);
  • Не включаются в расходы по оплате труда (4).

В способе отражения (5) укажите:

  • Произвольное наименование (6);
  • Счет (7). Выберете из плана счетов «91.02» (Прочие расходы);
  • Прочие доходы и расходы (8). Выберете из списка «Прочие внереализационные доходы (расходы)». В этих расходах должна стоять галочка НУ (9).

Начислите матпомощь в связи с рождением ребенка

Создайте новое начисление зарплаты, подберите нужного сотрудника, нажмите кнопку «Начислить» (1) и выберете созданное начисление (2). Откроется окно для ввода суммы.

В открывшемся окне укажите сумму помощи (3). В нижней части появится информация по сумме вычета (4). Если выплата превышает или равна 50000 руб, то сумма вычета будет 50000 руб. Чтобы сохранить данные, нажмите «ОК» (5). После этого табличная часть заполнится данными по налогам, рассчитанным с суммы превышения лимита.

В нашем примере сумма помощи при рождении 70000 руб (6). Налоговая база для НДФЛ и взносов – разница между 70000 руб. и лимитом 50000 руб. Соответственно налоги начисляют на 20000 руб.

Читать еще:  Стихи о разводе с женой

НДФЛ (7) = 20000 х 13% = 2600

Взносы (8) = 20000 х 30,2% = 6040

Чтобы завершить операцию нажмите кнопки «Записать» и «Провести» (9), для просмотра проводок нажмите «ДтКт» (10).

В окне проводок видно, что материальная помощь отнесена на расходы для целей налогообложения (11), это неправильно, данную запись нужно откорректировать с помощью ручной операции «Сторно документа» . Остальные проводки сделаны правильно, страховые взносы отнесены на расходы для целей НУ (12).

Сделайте сторно начисления

Чтобы исправить неправильную проводку по начислению материальной помощи, зайдите в раздел «Операции» (1) и выберете «Операции, введенные вручную» (2).

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете пункт «Сторно документа» (4).

В форме документа укажите организацию (5) и в поле «Сторнируемый документ» (6) выберете «Начисление зарплаты» (7).

В открывшемся списке начислений выберете нужное (8). После этого в табличной части документа появятся бухгалтерские записи по начислению матпомощи.

Сторнировать нам нужно только запись по начислению матпомощи (9), остальные удалите.

После того, как в строке остались только проводки по начислению матпомощи (10), встаньте на нее и скопируйте (F9).

В новой строке в аналитике к счету 91.02 укажите «Оплата труда, не учитываемая в целях налогообложения» (11). В поле сумма укажите сумму начисления со знаком плюс (12). Чтобы сохранить исправления, нажмите кнопку «Записать и закрыть» (13). Теперь все проводки по начислению в 1С Бухгалтерия 8.3 материальной помощи сделаны правильно.

Чтобы материальная помощь попала в отчеты по НДФЛ и страховым взносам, создайте документы «Операция учета НДФЛ» и «Операцию учета взносов».

Шаг 3. Оформите помощь с лимитом 4000 рублей

Создайте новый вид расчетов

Создайте новый вид расчетов (Зарплата и Кадры / Настройки зарплаты / Расчет зарплаты / Начисления). Укажите в нем:

  • Наименование (1);
  • НДФЛ облагается, код дохода 2760 (2);
  • Вид дохода «Материальная помощь при рождении ребенка, облагаемая страховыми взносами частично» (3);
  • Не включаются в расходы по оплате труда (4).

Способ отражения выберете такой же, как для матпомощи при рождении ребенка.

Начислите матпомощь

Создайте новое начисление зарплаты, подберите нужного сотрудника, нажмите кнопку «Начислить» (1) и выберете созданное начисление (2). Откроется окно для ввода суммы.

В открывшемся окне укажите сумму помощи (3). В нижней части появится информация по сумме вычета (4). Если помощь превышает или равна 4000 руб, то сумма вычета будет 4000 руб. Чтобы сохранить данные, нажмите «ОК» (5). После этого табличная часть заполнится данными по налогам, рассчитанным с суммы превышения лимита.

В нашем примере сумма помощи при рождении 5000 руб (6). Налоговая база для НДФЛ и взносов – разница между 5000 руб. и лимитом 4000 руб. Соответственно налоги начисляют на доход 1000 руб.

НДФЛ (7) = 1000 х 13% = 130

Взносы (8) = 1000 х 30,2% = 302

Чтобы завершить операцию нажмите кнопки «Записать» и «Провести» (9), для просмотра проводок нажмите «ДтКт» (10).

В окне проводок видно, что материальная помощь отнесена на расходы для целей налогообложения (11), это неправильно, данную запись нужно откорректировать с помощью ручной операции «Сторно документа», как написано в предыдущем разделе . Остальные проводки сделаны правильно, страховые взносы отнесены на расходы для целей НУ (12).

Чтобы материальная помощь попала в отчеты по НДФЛ и страховым взносам, дополнительно создайте документы «Операция учета НДФЛ» и «Операцию учета взносов».

Материальная помощь сотруднику: проводки и налоги

Понятие материальной помощи трактуется как форма социальной поддержки, оказываемая работодателем сотруднику. Выплата не зависит от производственных показателей или исполнения обязанностей работника. Помощь не входит в состав вознаграждения, выплачиваемого сотруднику предприятия и носит индивидуальный характер в зависимости от потребности лиц. В статье мы рассмотрим как оказывается материальная помощь сотруднику, как производится бухгалтерский учет, уплачиваются страховые взносы и налоги.

Основания для произведения выплат на материальную помощь

Обязанность по выплате материальной помощи у работодателя отсутствует. Выдача средств носит добровольный характер. Возможность предоставление помощи и размер суммы имеет право устанавливать только лицо, назначенное работодателем для руководства деятельностью. Особенности оказания финансовой поддержки:

  • Решение о выплате принимается руководителем (или другим оформленным приказом лицом в его отсутствие) единолично.
  • Порядок и причины оказания помощи отражаются во внутренних формах – коллективном договоре, положении об оказании материальной помощи, ином документе.
  • Помощь носит несистемный разовый характер.
  • Выплата производится по заявлению работника и при наличии особых обстоятельств, указанных лицом в документе.
  • Сумма помощи зависит от параметров, установленных на предприятии или обстоятельств и решения руководителя.

При соблюдении всех условий выплата относится к материальной помощи. Право на получение сумм социальной поддержки имеют штатные сотрудники и бывшие работники, уволенные в связи с выходом на пенсию по старости. На предприятии могут возникнуть ситуации, при которых положение об оказании помощи утверждено, но средств на ее реализацию нет (характерно для бюджетных организаций).

Причины предоставления помощи

Перечень событий и причин, при возникновении которых работник может рассчитывать на предоставление помощи от предприятия, утверждаются работодателем. Среди распространенных причин встречаются:

  • Чрезвычайные обстоятельства – потеря имущества или ущерб, нанесенный природными или стихийными бедствиями.
  • Медицинские показания – болезнь, получение инвалидности или необходимость оздоровления.
  • Семейные обстоятельства – рождение или усыновление ребенка, болезнь или потеря близкого.
  • Личные мотивы – сложное материальное положение, юбилей, выход на пенсию.
  • Иные ситуации, определенные работодателем и закрепленные во внутренних документах.

О возникновении случая, при котором требуется помощь, сотрудник должен указать в заявлении на оказание материальной помощи.

Порядок предоставления материальной помощи

Работодатель принимает решение о выплате и суммы на основании заявления. К обращению прилагаются документы, подтверждающие причину для оказания помощи – свидетельство о рождении ребенка, смерти сотрудника, справки о материальном состоянии семьи, иные формы. Принятие положительного решения по заявлению отражается в записи на документе и приказе. На заявлении руководитель производит запись о сумме, источнике выплаты. Документ содержит информацию:

  • Данные лица, получающего материальную помощь. Указывают Ф.И.О., должность работника или паспортные данные ушедшего на пенсию лица.
  • Ссылка на внутренний документ, позволяющий получить помощь.
  • Индивидуальная причина или обстоятельства для выплаты.
  • Сумма, предоставляемая в помощь.
  • Дата произведения выплаты при срочном характере причин.

Приказ передается в бухгалтерию для предоставления основания начисления суммы и налогов, произведения выплаты и отчислений в бюджет. Допускается платеж в любой форме – выдачей наличных денежных средств или безналичным перечислением.

Счета бухгалтерского учета выплат материальной помощи

Выбор счетов учета для проведения операции по начислению и выплате помощи зависит от категории лица и источников возникновения сумм.

Лицо, получившее помощь

Проводки по счетам при начислении матпомощи

Супруга бывшего сотрудника К. предприятия ООО «Флажок» обратились к руководителю за материальной помощью. Причина обращения – смерть сотрудника К. В коллективном договоре предприятия «Флажок» предусматривается использование указанного в заявлении основания для получения материальной помощи. На предприятии был издан приказ за подписью руководителя с указанием суммы помощи в размере 10 тысячи рублей.

В бухгалтерии были сформированы ведомость для выплаты через кассу и проводки:

  • Дебет 91/2 Кредит 76 – начислена материальная помощь в размере 10 000 рублей лицу, не являющемуся штатным работником предприятия;
  • Дебет 76 Кредит 50 – произведена выплата родственнику лица на сумму 10 000 рублей.

Выплата в связи со смертью сотрудника не облагается НДФЛ вне зависимости от суммы предоставленной помощи. К заявлению должен быть приложен документ, подтверждающий основание для обращения.

Источники выплат материальной помощи

Источником выплат помощи может служить нераспределенная прибыль прошлых лет или текущая прибыль в составе расходов налогового периода. Вопрос о списании сумм материальной помощи возникает только в случае возникновении регулярного характера выплат, позволяющего судить о принадлежности затрат к расходам по оплате труда и использовании сумм при расчете налога на прибыль.

Применяются 2 варианта отнесения выплат при учете в налогообложении прибыли:

  • Выплаты можно четко отнести к категории материальной помощи. В налогообложении при исчислении базы налога на прибыль не участвуют (ст. 270 НК РФ).
  • Выплаты носят регулярный характер и могут рассматриваться как платежи, входящие в состав заработной платы. Суммы учитывают в составе расходов при определении прибыли. Примером регулярных видов выплат служит помощь, выплачиваемая к отпуску и закрепленная в коллективном договоре.

Выплата материальной помощи в организации за счет нераспределенной прибыли прошлых лет выплачивается только с согласия учредителей, подтвержденного протоколом общего собрания или решением при наличии единственного участника. После получения одобрения учредителей распоряжается выдачей помощи руководитель предприятия.

Решение о списании материальной помощи на текущие расходы внутри налогового годового периода принимает руководитель, отвечающий за ведение деятельности.

Какие виды помощи не облагаются НДФЛ?

Статья 217 НК РФ устанавливает закрытый перечень видов материальной помощи, выплата которой не облагается НДФЛ.

Вид помощи (ссылка по пункт статьи 217 НК РФ)

Сумма, необлагаемая налогом

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector