Содержание

Стандартный вычет на работника

Виды налоговых вычетов по НДФЛ на работника

Налоговый вычет представляет собой конкретную сумму, на которую уменьшается база налогообложения или увеличивается доход работающего гражданина. Этим термином именуют и сумму из части дохода, которую возвращает государство из налога, уплаченного ранее. Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 218 — 221) установлен имущественный, социальный, инвестиционный и стандартный налоговый вычет на работника.

Особенности налогового вычета

Налог на доходы физических лиц составляет 13%. Он удерживается с заработной платы и поступает в государственную казну. Каждый официально трудоустроенный гражданин Российской Федерации имеет право возвратить НДФЛ, если понёс расходы на приобретение жилья, обучение, приобретение лекарств и т. д.

Чтобы воспользоваться правом вычета на работника, нужно соблюсти условия:

  1. Гражданство РФ или статус налогового резидента (пребывание на территории государства не менее 183 дней в году).
  2. Получение налогооблагаемого дохода.

Право на вычеты по НДФЛ теряют безработные лица, нерезиденты РФ и индивидуальные предприниматели, работающие по особому налоговому режиму.

Виды вычетов по налогам на доходы

Налоговые вычеты на работника в 2019 году, установленные законодательством РФ, классифицируются на следующие виды:

  1. Социальные.
  2. Стандартные.
  3. Имущественные.
  4. Инвестиционные.

Ознакомимся с каждым из перечисленных типов.

Социальные вычеты

Данная налоговая льгота описана в статье 219 НК РФ. Государство компенсирует часть затрат на образование и медицинские услуги, на софинансирование будущей пенсии, на благотворительность.

Если речь идёт о возвращении НДФЛ за платные медицинские услуги, работник имеет право на компенсацию понесённых расходов за:

  1. Своё лечение и близких родственников (детей, родителей, супруга).
  2. Покупку препаратов, назначенных лечащим врачом.
  3. Добровольное медицинское страхование при оплате полиса собственными средствами.

Социальный НВ заявляют, если медицинское учреждение действует на основании гослицензии.

Реализовать вычет за образовательные услуги гражданин вправе за своё обучение и ребёнка до 24 лет. НВ за образование супруга, племянников, внуков не положен.

Стандартные вычеты

НК РФ (ст. 218) установлены разновидности стандартных налоговых вычетов на работника.

Компенсация по НДФЛ полагается на ребёнка до 18 лет, ординатора, студента-очника, инвалида, если уровень годовой заработной платы не превышает 350 000 рублей. Вправе получить вычет родитель, опекун, усыновитель по месту работы на основании заявления.

  1. На 1 и 2 ребёнка – 1400 рублей.
  2. На 3 и последующих – 3000 рублей.
  3. На каждого ребёнка-инвалида до 18 лет, очника, ординатора до 24 лет при инвалидности 1 или 2 группы – 12 000 для родителей и усыновителей, 6000 руб. — для опекунов и попечителей.

Ежемесячно в сумме 3000 руб. НВ полагается следующим категориям:

  1. Ликвидаторам аварий на Чернобыльской АЭС, последствий ядерных испытаний.
  2. Инвалидам Великой Отечественной войны.
  3. Инвалидам, получившим ранения, увечья и заболевания в ходе военной службы.

Ежемесячно по 500 руб. производится вычет:

  1. Участникам боевых действий, имеющим удостоверение.
  2. Героям СССР и РФ.
  3. Инвалидам 1,2 групп и инвалидам детства.

Имущественный вычет

Налоговая льгота даётся гражданам за совершение определённых действий с имуществом. Государство возвращает крупные суммы, и за деньгами обращаются в Налоговую службу. Если имущественный НВ не использовать полностью в текущем налоговом периоде, его разрешено перенести на следующий год.

Государство предоставит льготу (компенсацию 13%) за следующие манипуляции с недвижимыми объектами:

  1. Реализация имущества и долей в нём. Предельный размер имущественного вычета на работника – база в 1000 000 рублей.
  2. Покупка квартиры, комнаты, дачи, участка земли или долей в них. Налог возвращается не только за готовый, но и за строящийся объект. НВ можно исчерпывать сколько угодно, пока он не достигнет 2 000 000 рублей.
  3. Проценты по кредиту, оформленному для приобретения указанной выше недвижимости. Максимальная планка за проценты по ипотеке – 3 000 000 рублей.

Если граждане отчуждают прочие недвижимые объекты, по закону полагается вычет в размере 260 000 рублей.

Инвестиционные вычеты

Законодательством определены 3 случая, при которых может применяться налоговый инвестиционный вычет:

  1. На доход с продажи состоящих в собственности более трех лет ценных бумаг.
  2. С суммы, внесённой на индивидуальный инвестиционный счёт в течение трех лет. Сумма ограничивается 400 000 рублей в год или 1,2 миллиона за 3 года. За год разрешено возвращать не более 13% от 400 000 рублей – 52 000 рублей. НВ полагается физическим лицам, официально работающим и получающим налогооблагаемую зарплату.
  3. С прибыли, полученной при сделках с ценными бумагами, находящимися на индивидуальном инвестиционном счету на протяжении 3-х лет.

В последнем случае право на вычет имеют все, включая индивидуальных предпринимателей и граждан, у которых в семье работает один человек. Данный вид НВ к зарплате не привязан.

Существует ещё одна категория вычетов – профессиональные (ст. 221 НК). Их применяют индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты.

Документы для оформления возврата налога

Пакет бумаг для применения налогового вычета зависит от разновидности НВ и способа его получения. Если налогоплательщик оформляет стандартный вычет по месту работы на детей, потребуется:

  1. Копия свидетельства о рождении всех детей, если их несколько.
  2. Справка об инвалидности, если воспитанник – инвалид.

Когда за возмещением обращается работник-инвалид 1 или 2 группы, предъявляют справку об установлении инвалидности. Работники-Герои РФ, ветераны боевых действий представляют копию соответствующего удостоверения.

Для возмещения НДФЛ на работника в ИФНС готовят пакет следующих документов:

  1. Декларация формы 3-НДФЛ.
  2. Справка 2-НДФЛ от работодателя.
  3. Заявление на НВ.
  4. Документы, подтверждающие право на компенсацию.

При выплате возмещения по НДФЛ за супруга, детей или родителей предъявляют копию собственного свидетельства о рождении, ребёнка или супруга, копию свидетельства о браке.

Бумаги для социального НВ на лечение и приобретение лекарств:

  1. Оригинал и копия договора с лечебным учреждением.
  2. Справка, удостоверяющая оплату услуг согласно договору.
  3. Копия лицензии медучреждения.
  4. Оригинальный бланк рецепта со штампом «Для налоговых органов» по форме 107-1/у.
  5. Квитанции и чеки, подтверждающие затраты на покупку лекарств.

При заключении договора о добровольном медицинском страховании:

  1. Договор страхования (копия).
  2. Лицензия страховщика (копия).
  3. Чек или квитанция, удостоверяющая оплату страховой премии.
  1. Бумаги, подтверждающие продажу или покупку недвижимого объекта (договор купли-продажи, приёмопередаточный акт, платёжное поручение из банка, расписка).
  2. Документация, удостоверяющая право собственности на приобретённый объект (выписка из ЕГРН о собственности).

Если квартира куплена в ипотеку, в банке берут справку об уплаченных процентах в отчётном периоде.

Способы получения вычета

Законодательством Российской Федерации установлено два варианта оформления вычета на работника: по месту работы или в Федеральной Налоговой службе.

Через работодателя

При обращении за НВ по месту трудоустройства необходимо составить заявление работнику о применении налогового вычета. Бумагу оформляют в произвольной форме и подают единожды. В случае изменения размера возмещения в бухгалтерию передают новое заявление и комплект документов.

С месяца подачи заявления работодатель начнёт выплачивать зарплату без взимания подоходного налога, пока указанная сумма не исчерпается.

В налоговой структуре

При оформлении налогового вычета на работника в ФНС вся сумма выплачивается единовременно. Обращаться в налоговую инспекцию можно в любое время по окончании отчётного периода.

Алгоритм возврата НДФЛ через налоговую инспекцию:

  1. Подготовка указанной выше документации исходя из типа льготы.
  2. Передача бумаг в подразделение ФНС по месту регистрации. Документы можно отнести самому, направить через доверенное лицо, почтой России или через личный кабинет налогоплательщика.
  3. Камеральная проверка представленной документации. Процесс длится до трех месяцев.
  4. Выплата компенсации на расчётный счёт в банке в течение месяца.

В соответствии с требованиями законодательства реализация вычетов на работника полагается российским гражданам, работающим по трудовому договору и получающим доходы, облагаемые налогом по ставке 13% НДФЛ.

Стандартный налоговый вычет

Виды стандартных налоговых вычетов

Существует 2 вида стандартных налоговых вычетов:

1. Стандартный налоговый вычет на налогоплательщика (т.е. на себя);

2. Стандартный налоговый вычет на детей налогоплательщика

Стандартный налоговый вычет на налогоплательщика

Данный стандартный налоговый вычет предоставляется определенным категориям граждан в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях).

Кроме этого, необходимо иметь статус налогового резидента.

Читать еще:  Теплые полы под ламинат вредно или нет

По общему правилу таковыми признаются лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, пп. 1, 2 п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Перечень лиц, имеющих право на стандартный налоговый вычет

К гражданам, имеющим право на стандартный налоговый вычет, относятся, в частности (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1) участники Великой Отечественной войны;

2) инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;

3) граждане, получившие или перенесшие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах;

4) родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР и РФ.

Размер стандартного налогового вычета

Размер такого вычета составляет 500 или 3 000 руб. за каждый месяц календарного года в зависимости от того, к какой категории граждан относится физическое лицо.

Если физическое лицо имеет право на вычет по нескольким основаниям, то предоставляется только наибольший из них (ст. 216, п. 2 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет на детей налогоплательщика

Родители ребенка, на обеспечении которых он находится, имеют право ежемесячно получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ (вычет на детей).

Налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), на определенную сумму.

То есть НДФЛ будет заплачен с меньшей суммы.

Чтобы воспользоваться вычетом, родители должны иметь статус налогового резидента и доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, например, получать заработную плату (п. 3 ст. 210, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

На детей какого возраста предоставляется стандартный налоговый вычет

Стандартный вычет предоставляется на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

— с 18 до 24 лет, учащегося очно в РФ либо за рубежом (школьника, студента, курсанта, интерна, аспиранта, ординатора), в т.ч. при платном обучении.

Кому предоставляется стандартный налоговый вычет

Вычет по НДФЛ на ребенка можно предоставить работнику (в т.ч. по ГПД и внешнему совместителю), который:

является налоговым резидентом РФ;

имеет на обеспечении ребенка;

подал вам заявление о предоставлении вычета.

Размер стандартных налоговых вычетов

Размер вычета зависит от того, на какого по счету ребенка он предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Очередность рождения детей определяется по датам рождения.

При этом учитываются и те дети, вычет на которых не предоставляется, например, потому, что ребенку исполнилось 18 лет и он не учится очно.

На кого предоставлен вычет

Размер вычета (руб.)

На первого или второго ребенка

На третьего и каждого следующего ребенка

Размер вычета на ребенка-инвалида зависит от того, кому предоставляется вычет, и суммируется с вычетом, зависящим от очередности рождения ребенка.

Кому предоставлен вычет

Размер вычета (руб.)

На первого или второго ребенка

На третьего и каждого следующего ребенка

Родителю, его супруге (супругу), усыновителю

Опекуну, попечителю, приемному родителю, его супруге (супругу)

Таким образом, налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в размере, который зависит от количества детей в семье, а именно:

1 400 руб. – на первого ребенка;

1 400 руб. – на второго ребенка;

3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка.

12 000 руб. – на ребенка-инвалида для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя и 6 000 руб. для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, вне зависимости от очередности рождения такого ребенка.

Предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере

Вычет на ребенка в двойном размере предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

единственному родителю (в том числе приемному), усыновителю, опекуну, попечителю;

родителю (в том числе приемному), когда второй приемный родитель отказался от вычета.

Ограничения по предоставлению стандартного налогового вычета

При предоставлении вычета учитываются (абз. 11, 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1. Размер дохода родителя: вычет предоставляется ежемесячно до тех пор, пока доход (зарплата) родителя, исчисленный с начала года, не достигнет 350 000 руб. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не предоставляется.

2. Возраст ребенка: по общему правилу можно получать вычет на детей в возрасте до 18 лет включительно. Однако срок получения вычета продлевается до достижения ребенком 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, ординатором или интерном.

Организация-налоговый агент выплатила налогоплательщику, являющемуся налоговым резидентом РФ, следующие доходы:

заработную плату по 40 000 руб. в следующие месяцы январь — июль и октябрь — декабрь;

в августе: заработную плату — 25 000 руб. и пособие по временной нетрудоспособности – 5 000 руб.;

в сентябре: заработную плату – 5 000 руб., отпускные выплаты — 25 000 руб.

Работнику положены стандартные налоговые вычеты на двоих детей в размере 1400 руб. на первого ребенка и 1400 руб. – на второго ребенка.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет не применяется (в нашем примере стандартные налоговые вычеты применяются по сентябрь месяц включительно).

Таким образом, работник за 2017 г. получит стандартный вычет на первого ребенка в размере 12 600 руб. (1400 руб. x 9 мес.) и на второго – 12 600 руб. (1400 руб. x 8 мес.).

Общая сумма дохода за год составит 460 000 руб. (40 000 руб. x 10 мес. + 25 000 + 5 000 + 5 000 + 25 000).

Налоговая база равна 434 800 руб. (460 000 — 12 600 — 12 600).

Сумма налога исчисленная составит 56 524 руб. (434 800 руб. x 13%).

Способы получения стандартного налогового вычета

Получить налоговый вычет можно двумя способами – у работодателя и в налоговом органе.

Получение стандартного налогового вычета у работодателя

Чтобы получить налоговый вычет на детей, нужно обратиться к работодателю с заявлением на получение вычета по НДФЛ и документами, подтверждающими право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Такими документами, в частности, являются:

свидетельство о рождении ребенка или об усыновлении (если ребенок был усыновлен);

свидетельство о регистрации брака;

справка об установлении инвалидности (если ребенок — инвалид);

справка из учебного заведения, в котором обучается ребенок (если ребенок старше 18 лет);

соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов на содержание ребенка (если родитель уплачивает алименты);

расписка родителя о том, что претендующий на вычет второй родитель участвует в обеспечении ребенка. Это нужно, если родители не состоят в браке, но второй родитель обеспечивает ребенка, хотя и не уплачивает алименты.

Получение стандартного налогового вычета в налоговой инспекции

Если работодатель не предоставлял вам вычет или предоставил его в меньшем размере, то по окончании года можно обратиться за вычетом в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Для этого в инспекцию нужно подать:

налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за год, в котором вычет не был предоставлен или предоставлен в меньшем размере;

копии документов, подтверждающих право на вычет;

заявление о возврате излишне уплаченного налога на банковский счет;

справку о доходах за прошедший год по форме 2-НДФЛ.

Налоговая инспекция должна проверить декларацию и документы в течение трех месяцев со дня их представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).

При подтверждении права на вычет и факта излишней уплаты НДФЛ соответствующая сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца со дня получения заявления о возврате налога или окончания камеральной проверки, если было представлено заявление вместе с декларацией.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Все про стандартные налоговые вычеты в 2019 году у работодателя

Какие стандартные налоговые вычеты в 2019 году может получить сотрудник – читайте в статье, здесь бесплатные справочники, которые помогут в работе, образцы документов и полезные ссылки.

Внимание! Предоставить сотрудникам вычеты по НДФЛ в 2019 году в соответствии со всеми требованиями законодательства помогут следующие документы:

Вычет по НДФЛ – это уменьшение налоговой базы физического лица, то есть вывод из-под налогообложения определенной суммы его доходов. Такое уменьшение базы по НДФЛ возможно строго по правилам, которые устанавливает Налоговый кодекс.

В соответствии с его действующей редакцией оформить вычеты по НДФЛ в 2019 году может только физлицо – резидент России по налогообложению, то есть гражданин любой страны, который пробыл в России не менее 183 дней в сумме за 12 последних месяцев перед месяцем получения вычета. Кроме того, у таких физлиц на этот момент должны быть доходы, облагаемые по общей ставке российского НДФЛ — 13 процентов.

Вычеты по НДФЛ в 2019 году

Налоговый кодекс предусматривает большое количество вычетов по различным основаниям, в том числе:

  1. Стандартный.
  2. Социальный.
  3. Имущественный.
  4. Профессиональный.
  5. Инвестиционный.

Подробнее о действующих возможностях физлиц по уменьшению своих облагаемых доходов читайте в таблице 1.

На физлицо — в размере 3000р. за месяц

На физлицо — в размере 500р. за месяц

На ребенка или подопечного физлица – в размере от 1400р. до 24 000р. за месяц

Читать еще:  Пример соглашение о неразглашении конфиденциальной информации между юр лицами

На лечение физлица или его родных – в размере до 120 000р. за год

На учебу физлица или его родных – в размере до 120 000р. за год

На покупку или постройку физлицом жилья или земли под жилье — в размере до 2 000 000р. один раз в жизни

По процентам по кредитам, займам, взятым физлицом на покупку или постройку жилья или земли под жилье – в размере до 3 000 000р.

По сумме, полученной физлицом от продажи своего имущества, в том числе недвижимости – в размере в зависимости от вида имущества и срока владения им

Расходы физлица по факту или нормативные

По требованиям Налогового кодекса, для оформления любого из вычетов человек должен документально подтвердить:

  1. Выполнение всех условий для уменьшения налоговой базы.
  2. Сумму, на которую он вправе уменьшить свои облагаемые доходы.

Стандартный налоговый вычет в 2019 году на работника

Стандартные вычеты 2019 перечислены в ст.218 НК РФ. Среди них названы всего два случая, когда физлицо – налоговый резидент России с доходами, облагаемыми по ставке НДФЛ 13 процентов, может уменьшить налог на том основании, что относится к определенной льготной категории. Это так называемые вычеты «на себя»:

  1. В размере 3000р. каждый месяц.

На данную льготу могут претендовать пострадавшие от аварии на Чернобыле, инвалиды Великой отечественной и иных войн, испытатели ядерного оружия и т.д.

  1. В размере 500р. каждый месяц.

Этот стандартный налоговый вычет в 2019 году на работника могут получить бывшие узники фашистских концлагерей, Герои России или СССР, инвалиды I, II групп, инвалиды с детства, добровольные доноры костного мозга и т.д.

У сотрудницы отдела кадров ООО «Символ» — инвалида II группы и налогового резидента России с окладом 30 000р. ежемесячное удержание налога составляло 3900р. (30 000р. х 13%).

После того, как сотрудница оформила вычет «на себя», удержание НДФЛ с ее оклада за каждый месяц уменьшилось до 3835р. ((30 000р. – 500р.) х 13%).

Вычеты по НДФЛ в 2019 году «на себя» через работодателя

Чтобы ежемесячно уменьшать свои доходы, работающий человек, относящийся ко льготной категории, может обратиться к своему работодателю с заявлением в свободной форме. Типовой формы такого заявления нет, каждый работодатель самостоятельно определяет его шаблон. Образец заявления на стандартный налоговый вычет в 2019 году на работника приведен в окне ниже, этот документ можно скачать:

Кроме того, сотрудник обязан подтвердить факт того, что он относится ко льготной категории. В зависимости от конкретной ситуации в числе подтверждающих документов могут быть:

  • книжка Героя России;
  • книжка Героя СССР;
  • справка об инвалидности I или II группы;
  • типовое удостоверение и т.д.

Стандартные налоговые вычеты в 2019 году на ребенка

Уменьшить свои доходы может родитель ребенка, супруг родителя, опекун, усыновитель или попечитель ребенка. На размер ежемесячного вычета влияют два независимых факта:

  1. Очередность ребенка у физлица – первый, второй, третий и т.д.
  2. Здоровье ребенка, то есть наличие или отсутствие у него инвалидности.

Подробнее о том, насколько можно уменьшить свои облагаемые доходы при наличии детей, читайте в таблице 2.

Очередность и здоровье ребенка

Родитель, супруг родителя, усыновитель ребенка

Приемный родитель, его супруг, опекун или попечитель ребенка

Стандартный налоговый вычет на работника в 2016-2017 годах

Стандартным налоговым вычетам посвящена ст.218 НК РФ . В соответствии с п.1 указанной нормы налогоплательщики – физические лица, чьи доходы облагаются НДФЛ по ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ (13%), вправе получить вычет по данному налогу. Если облагаемый доход отсутствует, то на вычет рассчитывать не стоит (например, пенсионерам, которые получают только пенсию (п.2 ст.217 НК РФ)).

Налогоплательщиками, как правило, являются работники. Также ими могут быть исполнители по договору гражданско-правового характера.

Обратите внимание!
Нерезиденты РФ не могут воспользоваться вычетами по НДФЛ, поскольку ставка по налогу на их доходы устанавливается не п.1 ст.224 НК РФ. Поэтому даже если доход нерезидента РФ облагается по ставке 13%, уменьшить его на стандартные вычеты он не может (письмо ФНС России от 22.10.2012 г. № АС-3-3/3797@). В частности, это касается (п.3 ст.224 НК РФ):
— высококвалифицированных специалистов;
— членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом РФ;
— др.

Существует два вида стандартных налоговых вычетов:

В данной консультации мы подробно рассмотрим первый вид вычета.

Стандартный налоговый вычет на работника в 2016 году

Предоставляется физическому лицу, если тот относится к определенной категории налогоплательщиков. Работник имеет право на вычет в размере:

3 000 руб., если является (пп.1 п.1 ст.218 НК РФ ):

  • инвалидом ВОВ;
  • участником ликвидации аварии на ЧАЭС;
  • др.;

500 руб., если является (пп.2 п.1 ст.218 НК РФ ):

  • героем Советского Союза или РФ, кавалером ордена Славы трех степеней;
  • участником ВОВ;
  • инвалидом с детства, или инвалидом I или II группы;
  • др.

Для тех, кто не знает!
Стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 руб., которым пользовалось подавляющее число работающих россиян, отменен с 1 января 2012 года на основании пп. «а» п.8 ст.1 и п.1 ст.5 Федерального закона от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ (пп.3 п.1 ст.218 НК РФ ).

Право на стандартный налоговый вычет на работника не ограничивается каким-либо его предельным размером или максимальной величиной полученных доходов (в отличие от тех же «детских» вычетов).

Рассмотрим правила предоставления стандартного налогового вычета «на себя».

1. Вычет предоставляется налоговым агентом (п.3 ст.218 НК РФ ).

Как правило, им является работодатель.

При этом, если гражданин получает доход сразу от несколько налоговых агентов (к примеру, работник трудится одновременно у двух и более работодателей), то заявить вычет он может только одному из них (любому на выбор).

Кстати, Налоговый кодекс не обязывает работодателя проверять, получает ли его сотрудник те же самые вычеты по другому месту работы. В то же время он возлагает на него ответственность за правильность исчисления и удержания налога (письмо Минфина России от 15.07.2016 г. № 03-04-06/41390, письме ФНС России 17.11.2008 г. № 3-5-04/695@). Поэтому, чтобы обезопасить себя от ошибок и претензий со стороны проверяющих, лучше затребовать у работника справку с других мест работы о том, что там он не получает вычеты по НДФЛ. Хотя, еще раз обратим внимание, делать этого работодатель не обязан.

Если подчиненный не получил свой вычет на работе (не заявлил его или не представил подтверждающие документы) или получил его в меньшем размере, то по окончании года он может обратиться в ИФНС по месту жительства с декларацией 3-НДФЛ за перерасчетом (п.4 ст.218 НК РФ ).

2. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (пп.1 и пп.2 п.1 ст.218 НК РФ ).

Даже если в отдельные месяцы внутри календарного года у работника отсутствовали облагаемые доходы.

С таким подходом соглашаются и суды (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 г. № 4431/09, ФАС Московского округа от 24.01.2011 г. № КА-А40/16982-10 и др.) и финансисты (см. письма Минфина России: от 22.10.2014 г. № 03-04-06/53186 (п. 2), от 23.07.2012 г. № 03-04-06/8-207, от 21.07.2011 г. № 03-04-06/8-175 и др.).

То есть за «бездоходные» периоды налоговые вычеты накапливаются. И как только появляется доход база по НДФЛ уменьшается на эти вычеты.

Обратите внимание!
Неиспользованные стандартные налоговые вычеты можно суммировать только в течение календарного года. На будущее они не переносятся.

Если в конце года из-за переноса вычетов у работника образовалась переплата по НДФЛ, то вернуть ее он может, самостоятельно обратившись в ИФНС.

Если же до конца года выплата облагаемого дохода работнику не возобновилась, то он теряет право на вычеты по НДФЛ за «бездоходные» месяцы. Такого мнения придерживается Минфин России (письма: от 22.10.2014 г. № 03-04-06/53186 (п. 2), от 06.05.2013 г. № 03-04-06/15669 и др.).

3. Вычет предоставляется тот, который больше по размеру (т. е. 3 000 руб.), если работник претендует на оба личных вычета, и на 500 руб. и на 3 000 руб. (абз.1 п.2 ст.218 НК РФ ).

Заметьте!
«Детские» вычеты предоставляются независимо от предоставления других налоговых вычетов (абз.2 п.2 ст.218 НК РФ ).

Иными словами, если сотрудник заявляет вычет и на себя и на ребенка, то работодатель должен предоставить и тот, и другой.

Документы для подтверждения права на стандартный налоговый вычет для работника

Они перечислены в абз.1 п.3 ст.218 НК РФ . Это:

1. заявление на получение стандартного налогового вычета;
2. документы, подтверждающие право на вычет, к примеру,
— копия справки медико-социальной экспертизы;
— копия удостоверения Героя СССР, РФ;
— копия удостоверения участника, ветерана ВОВ;
— др.

Работник должен помнить!
Без данных документов вычет у работодателя он не получит.

Стандартный налоговый вычет на работника в 2017 году

В 2017 году размеры стандартных налоговых вычетов, а также порядок их предоставления не изменятся. Как и в 2016 году работник при наличии оснований вправе получить ежемесячный вычет:

Читать еще:  Статья 221 налогового кодекса рф с изменениями 2019

При этом право на вычет сохраняется за физлицом независимо от размера дохода, полученного им в календарном году.

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: Стандартный налоговый вычет на работника в 2016-2017 годах

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на работника

Доходы, полученные при ведении трудовой деятельности, облагаются налогом НДФЛ. Для уменьшения величины обязательств лица могут использовать вычет, размер которого зависит от основания получения.

Самыми распространенными являются стандартные вычеты, основания предоставления которых определены в ст. 218 НК РФ. Работник имеет возможность уменьшить облагаемую часть доход в случае наличия заслуг перед страной, ликвидации последствий техногенных аварий в случаях, указанных законодательством. Статья содержит подробный перечень оснований.

Предоставление вычета лицам с различным статусом

Льгота применяется исключительно к доходам, облагаемым по ставке 13%. Учитываются вознаграждения, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Вознаграждения нерезидентов или поступления, полученные в результате выигрыша, дивидендов не льготируют. В результате применения необлагаемой суммы ежемесячно уменьшается налогооблагаемая база.

Лица, не получающие в отдельные месячные периоды облагаемого дохода (например, при выходе в отпуск без оплаты труда) сохраняют право на уменьшение налога. Суммы в бездоходных месяцах накаливаются и в дальнейшем применяются в полном объеме. Если сотрудник не получает вознаграждение за исполнение обязанностей в мае, то в июне применяется необлагаемая величина в двойном размере. Освобожденные от обложения суммы, не использованные в текущем году, на будущий календарный период не переносятся.

Условия предоставления преференций нерезидентам

Сотрудники, являющиеся нерезидентами, признаются резидентами после нахождения на территории РФ в течение более 183 дней. Изменение статуса возможно в течение календарного года. Имеются особенности предоставления преференции нерезидентам после смены статуса:

  • С месяца признания лица резидентом снижается ставка по НДФЛ до стандартного размера 13%.
  • Бухгалтерия предприятия производит перерасчет налога, удержанного с начала года. Учитывается наличие у сотрудника права на преференции.
  • В месяце, когда сотрудник стал резидентом, налог не должен удерживаться и в последующих месяцах, до погашения долга.
  • Одновременно работодатель не имеет обязанностей по пересчету налога при утрате статуса резидента.

Излишне удержанный налог, оставшийся на конец года, должен быть отражен работодателем в отчетности. Возврат производится в ИФНС, расположенной по месту пребывания или проживания.

Условия применения стандартного вычета

Работодатель, выступающий налоговым агентом, несет обязанность по исчислению НДФЛ, удержанию, перечислению в бюджет, а также предоставлению льгот. Работодатель предоставляет возможность сотруднику снизить базу при обращении в письменной форме. Механизм применения:

  • Основанием для получения преференции служит заявление, представленное на имя директора или главного бухгалтера. Документ подается один раз, действие распространяется на другие налоговые периоды.
  • Заявление может быть представлено в произвольной форме, с учетом правил делового оборота. В тексте указывают данные получателя, заявителя, просьбу, основание и список приложений. Применяется рукописная или машинописная форма заявления с оригинальной подписью лица.
  • К заявлению прилагаются подтверждающие право документы. В бухгалтерию подается копия удостоверения или справки в зависимости от основания обращения.
  • Льгота применяется к вознаграждениям, облагаемым НДФЛ. Выплаты в виде пособий, компенсаций, командировочных или суточных в состав облагаемого дохода не включаются.

Лица, получающие вознаграждения от другого работодателя как внешние совместители, имеют возможность выбора предприятия для использования преференции. Подтверждать отсутствие получения преференции по другому месту трудоустройства не требуется. Сотрудники, заявившие льготу на нескольких местах работы, несут ответственность за переплату. После представления работодателями отчетности будет выявлена задолженность физического лица.

Большинство работников представляют заявление с документами при трудоустройстве на основное место. В случае увольнения и найма в одном месяце работодатель должен затребовать справку о доходах. При отсутствии справки налоговая льгота, во избежание переплаты, будет предоставлена со следующего месяца. В других случаях справка не требуется в связи с отсутствием привязки ежемесячной льготы к ограничительному лимиту дохода.

Важно! Вычет на самого сотрудника предоставляется ежемесячно, без учета предельной величины получаемого дохода.

Основания предоставления льготы работнику

Работники соответствующего статуса имеют право на использование необлагаемой суммы в размере 500 и 3 000 рублей ежемесячно. В случае превышения размера льготы над величиной вознаграждения (например, если сотрудник трудился несколько дней, затем взял отпуск без содержания) налог не взимается, база считается равной «нулю».

Пример о наложении вычетов. Работник является инвалидом 2 группы, полученной при несении военной службы. У лица одновременно возникает право на применение сумм в размере 3 000 и 500 рублей. После подачи заявления предоставляется возможность снизить величину дохода на 3 000 рублей ежемесячно (390 рублей). В течение календарного года выгода от получения необлагаемой суммы составляет 4 680 рублей.

При наличии права на более одного вычета предоставляется максимальный по величине.

Основания, подтверждающие право на вычет

Основное требование для предоставления вычета на самого сотрудника является определение принадлежности статуса лица к определенной категории. Для подтверждения соответствия требуется тщательное изучение удостоверения сотрудника. Так, много вопросов возникало по поводу правомочности назначения льгот лицам, участникам БД на территории иностранных государств, но продолжающих службу.

По мнению Минфина, граждане, участвующие в боевых действиях на территории страны или Республики Афганистан, продолжающие службу, имеют право на получение вычета в размере 500 рублей. На лиц, участников БД в других иностранных государствах, продолжающих службу, льгота не распространяется.

Заместитель директора Департамента С.В.Разгулин (письмо Минфина от 04.08.2008 № 03-04-06-01/245)

Кроме определения принадлежности граждан к участникам БД, вопросы возникают и по подтверждению права на преференцию работникам, подвергшимся радиоактивному воздействию. Для лиц, проживающих на территориях, непригодных для дальнейшего использования и выехавших добровольно, необходимо подтверждать факт нахождения в период, указанный НК РФ. При отсутствии данных в паспорте потребуется иметь выписки из муниципалитета зараженных территорий о переезде лиц.

Если работодатель имеет сомнения в правомочность предоставления льготы, необходимо получить разъяснения компетентного органа. Уточнить принадлежность сотрудника к отдельной группе, указанной в НК РФ, работодатель может путем обращения в территориальный орган ИФНС. По письменному запросу налогоплательщика будет представлено разъяснение. В случае возникновения спорного вопроса при проверке письменный ответ ИФНС позволит избежать санкций. При использовании электронного документооборота срок ответа будет уменьшен.

Получение излишне удержанного налога

Право на льготу по налогообложению НДФЛ возникает с месяца обращения в бухгалтерию. При несвоевременной подаче заявления (например, при утрате и восстановлении удостоверения) работник теряет возможность получить на предприятии часть или всю величину льготы. Возврат возникшей переплаты осуществляется только через ИФНС (ст. 231 НК РФ). Для получения переплаты потребуется:

  1. Представить декларацию 3-НДФЛ за предшествующий год на бланке, действующем в данном периоде. Подача осуществляется лично, по почте или по средствам коммуникации.
  2. При возникшей переплате по нескольким периодам за каждый год представляются отдельные декларации. Каждая отчетность сопровождается отдельным пакетом приложений и одним запросом.
  3. В составе приложений к декларации необходимо подать справку по форме 2-НДФЛ, ксерокопию паспорта и документ, дающий право на преференцию.
  4. Составить заявление по установленной форме. В бланке, поданном в отделение ИФНС, указываются сведения о лице, размер переплаты и реквизиты личного счета.

В приложении 8 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ установлена форма заявления на возврат переплаченной суммы, используемая в 2020 году. Ранее допускалась свободная форма обращения, составленная с учетом правил деловой переписки. Разработан электронный формат бланка, позволяющий подать заявление по средствам телекоммуникации.

Декларация, заявленная сумма, документы как основание для возврата проверяются инспекторами ФНС. Период проведения камеральной проверки составляет 3 месяца (ст. 88 НК РФ). После принятия положительного решения по проверке сумма переплаченного налога будет перечислена на счет заявителя. Срок перечисления налога от даты принятия решения составляет 30 дней.

В случае обнаружения при проверке расхождения данных, неточностей лицу будет сообщено о необходимости представления дополнительных документов или решение об отказе. В случае отказа заявитель имеет право исправить недоработки и вновь подать декларацию в срок, не превышающий 3 лет.

Ошибки, допускаемые при возврате НДФЛ

Ошибка № 1. Лица, имеющие задолженность по другим налогам, при подаче заявления на возврат НДФЛ должны предварительно погасить долг. Ошибкой является мнение, что при наличии долга переплат будет возвращена в полном объеме. ИФНС имеет право зачесть переплату в счет имеющейся задолженности. Мнение или согласие налогоплательщика при проведении зачета не требуется.

Ответы на часто встречающиеся вопросы

Вопрос № 1. Можно ли подать заявление на возврат переплаченного налога позже декларации?

Сумма, ранее учтенная как переплата на лицевом счете, может быть заявлена на возврат позднее. Лицо, подавшее заявление позже декларации, должно учитывать трехлетний срок обращения. Период исчисляется от даты переплаты (пересчета уплаченного) налога.

Вопрос № 2. Как получить информацию о ходе и результате камеральной проверки, если срок проверки и возврата прошел?

Налогоплательщику при отсутствии информации о решении ИФНС, принятом по материалам камеральной проверки, необходимо обратиться в территориальный орган с заявлением. В документе необходимо указать день подачи отчетности, отсутствие информации о решении, а также напомнить о праве налогоплательщика получить проценты за нарушение срока перечисления.

Ссылка на основную публикацию
×
×
Adblock
detector