Содержание

Ставка ндс в счете на предоплату

ФНС России разъяснила, как учитывать доплату 2% из-за разницы между ставками НДС в 2018 и 2019 годах

С 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена с 18% до 20%. В связи с этим налогоплательщики начали задаваться вопросом о том, как перейти на новую ставку, не нарушая ни условия договоров, ни налоговое законодательство.

На этот раз налоговая служба подготовила исчерпывающие рекомендации с примерами (письмо ФНС России от 23 октября 2018 г. № СД-4-3/20667@).

Наибольший интерес представляет ситуация, когда по условиям договора стоимость товара установлена в твердой сумме без учета НДС, а налог исчисляется по той ставке, которая действует в момент совершения операции. В таком случае при авансе и отгрузке в разных периодах возникает разница в 2%, которую доплачивает покупатель. ФНС России рекомендует учитывать такую доплату, полученную в 2019 году, именно как доплату суммы НДС. При этом предлагает составлять корректировочный счет-фактуру. В письме даны рекомендации по составлению налоговой декларации в рассматриваемой ситуации.

Облагается ли НДС передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа? Узнайте из материала «НДС при передаче отступного по кредитному договору» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

В случае доплаты НДС до 31 декабря 2018 года включительно, продавец данную оплату должен считать как дополнительную оплату стоимости. При этом с суммы доплаты НДС должен рассчитываться по ставке 18/118. В таком случае продавец может выставить на образовавшуюся разницу корректировочный счет-фактуру с применением ставки НДС 18/118.

Если же НДС доплачивается лицами, являющимися неплательщиками НДС и (или) освобожденными от уплаты налога, которым счета-фактуры не выставляются, то в книге продаж сумма доплаты НДС отражается на основании составления отдельного корректировочного документа. В нем должны быть указаны суммарные сводные данные обо всех случаях доплат налога продавцу в течение календарного месяца (квартала) независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

Ведомство указало, что корректировочные счета-фактуры не составляются, если покупателем перечислена полная или частичная оплата до 1 января исходя из налоговой ставки 20%. При этом НДС с полученной суммы рассчитывается по ставке 18/118. А при отгрузке товаров, услуг, работ, имущественных прав с 1 января НДС будет исчисляться по ставке 20%.

Кроме того, приведены разъяснения о применении налоговой ставки НДС:

  • при изменении с 1 января 2019 года стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 1 января 2019 года. Налоговики указали, что в таких ситуациях применяется та ставка НДС, которая действовала на день отгрузки товаров, работ, услуг, имущественных прав. Она же указывается и в корректировочном счете-фактуре. Ставка НДС не изменится и в случае внесения в счет-фактуру исправлений.
  • при возврате всей партии товаров или ее части с 1 января 2019 года, ФНС рекомендует продавцам выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость возвращенных покупателем товаров независимо от периода их отгрузки. А в корректировочном счете-фактуре указывать ставку 18%, если отгрузка осуществлялась 2018 году. Что касается покупателя, то он восстанавливает НДС на основании корректировочного счета-фактуры независимо от периода отгрузки.

Также даны разъяснения для случаев, когда иностранный контрагент, который не состоит на учете в ФНС России, реализует товары, услуги, работы российским налогоплательщикам. В таких ситуациях юрлица и ИП, состоящие на учете в налоговых органах и являющиеся покупателями, признаются налоговыми агентами. Ведомство отметило, что они исчисляют налог либо в момент перечисления предварительной оплаты, либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг). Налоговые агенты исчисляют НДС с применением ставки 18/118, если оплата перечислена иностранному лицу до 1 января 2019 года. При отгрузке после этой даты в счет перечисленной ранее оплаты исчисление НДС налоговыми агентами не производится. Но если отгрузка была до вышеуказанной даты, а оплату покупатель перечислит в 2019 году, то исчисление НДС также производится по ставке НДС 18/118.

В то же время иностранные организации могут оказывать для российских юрлиц и ИП услуги в электронной форме (ст. 174.2 Налогового кодекса). Если же оплата, частичная оплата получена иностранным юрлицом до 1 января 2019 года в счет оказания вышеупомянутых услуг, то исчислить и уплатить НДС в бюджет должен налоговый агент, то есть покупатель – юрлицо или ИП. Но если эта оплата за указанные услуги перечислена в 2019 году, то иностранный контрагент должен будет уже самостоятельно исчислить и уплатить налог.

Ставка НДС 20% 2019: отгрузка и оплата в разных периодах

С 2019 года работа бухгалтеров с НДС полностью поменялась. Федеральный закон от 03.08.2018 № 303 увеличил НДС с 18% до 20%. Изменения коснулись и расчетной ставки – вместо 15,25% с 1 января 2019 года она станет 16,67% (20/120). За ошибку с НДС налоговики могут выписать крупный штраф и даже заблокировать счета. Чтобы помочь бухгалтерам не ошибиться, журнал «Упрощенка» подготовил подробный справочник изменений по НДС. В статье рассмотрим, как перейти на новые правила в переходный период 2018-2019, ведь многие налогоплательщики столкнуться с проблемой учета НДС, возникающей в случае, когда оплата производилась в 2018 году, а отгрузка в 2019 году или наоборот — оплата в 2019 году, а отгрузка в 2018 году. Ниже мы опубликовали удобный справочник изменений по НДС, скачайте и используйте в работе!

Момент определения налоговой базы по НДС

В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы признается более ранняя из двух дат:

день отгрузки товаров (работ, услуг) имущественных прав

день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

Если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ).

Отгрузка в 2018, оплата — в 2019 году

Если отгрузка товаров (работ, услуг) покупателю происходит до момента оплаты, то НДС уплачивается в бюджет в момент отгрузки.

До 31 декабря 2018 года налогоплательщики вправе использовать ставку 18%. Следовательно, если отгрузка была в 2018 году, то и налог уплачивается по старой ставке (18%).

Как правильно рассчитать ставку НДС, если договор заключили в 2018 году, а товары отгрузят в 2019 году? Отвечает ФНС

На этот вопрос заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Сатин ответил так. Он подчеркнул, что новая ставка НДС применяется к товарам, отгруженным с 1 января 2019 года, и не зависит от условий договоров и даты их заключения. То есть если договор заключен в 2018 году, и цена в нем сформирована с учетом ставки НДС 18 %, но отгрузка произойдет в 2019 году, НДС должен быть уплачен по ставке 20 %, подчеркнул Дмитрий Сатин.

Если в 2018 году налогоплательщик получил аванс в счет отгрузки в 2019 году, то с этих сумм НДС рассчитывается по старой ставке (18/118 от размера аванса), а при отгрузке уже по ставке 20 %. При этом, НДС, исчисленный с авансов, принимается к вычету у продавца по старой ставке.

Оплата в 2018, отгрузка в 2019 году

При получении авансовых платежей НДС уплачивается в бюджет в момент получения аванса. При последующей отгрузке НДС исчисляется со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). НДС с аванса принимается к вычету.

Важным моментом для расчета НДС являются условия договора. Возможны 3 ситуации:

1. Цена товара указана в договоре с учетом НДС. Например, «стоимость товара составляет 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.».

Получив стопроцентную предоплату в 2018 году, поставщик выставляет счет-фактуру на аванс на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб., и уплачивает налог в бюджет (18 000 руб.) Отгружая товар в 2019 году, поставщик исчисляет НДС расчетным методом и выставляет счет-фактуру на 118 000 руб., но НДС указывает не 18%, а 20% (19 666,67 руб.). В момент отгрузки НДС с аванса принимается к вычету (18 000 руб.).

2. Цена товара в договоре указана без НДС и, в то же время, из условий договора нельзя сделать вывод о том, что налог не учтен в цене, а значит, НДС включен в цену товара по умолчанию.

В данном случае, как и в первой ситуации НДС, будет исчислять расчетным методом. Поставщик должен выделить налог из цены товара.

Читать еще:  Учет ос в казенных учреждениях для начинающих 2019 год

3. Цена товара в договоре указана без НДС, но из условия договора следует, что налог не заложен в стоимость. Следовательно, его необходимо начислить сверх стоимости товара.

Получив стопроцентную предоплату в 2018 году, поставщик выставляет счет-фактуру на аванс на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб., и уплачивает налог в бюджет (18 000 руб.). Отгружая товар в 2019 году, поставщик исчисляет НДС и рассчитывает налог по ставке 20% сверх цены. Таким образом, счет-фактура на отгрузку выставляется на сумму 141 600 руб., в том числе НДС 23 600 руб.

Как видно на примерах, в первых двух ситуациях страдает больше продавец, так как из-за увеличения ставки НДС, он по факту получит от клиента меньше средств, ведь цена товара не изменилась. А в третьем случае цена товара для покупателя возросла, так как по условиям НДС исчисляется сверх стоимости. При этом продавец ничего не потерял. Увеличение ставки НДС отразилось только на покупателе.

В связи с этим важно пересмотреть условия договоров с клиентами и вовремя изменить стоимость товара, если она указана с НДС или из условий договора следует, что НДС включен в стоимость товаров (работ, услуг) по умолчанию.

Возврат товаров

Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров (в т.ч. в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

Возврат товара может быть по разным причинам. Но даже если законных оснований для возврата нет, то покупатель вправе вернуть качественный товар в случае, если это предусмотрено условиями договора поставки. В настоящее время это достаточно распространенное явление и является дополнительной мотивацией для клиентов сотрудничать именно с этим поставщиком, так как непроданный товар можно возвратить назад. Такая операция называется обратной реализацией. По сути, покупатель продает товар, ранее приобретенный товар у продавца, самому продавцу. Вычет НДС по такому товару предоставляется в общем порядке на основании п. 2 ст. 171 НК РФ, т.е. в момент постановки на учет на основании счета-фактуры, выписанной покупателем, при условии дальнейшего использования в операциях, облагаемых НДС.

На практике это выглядит следующим образом: в момент отгрузки товаров поставщик начисляет НДС на всю стоимость отгруженных товаров, выписывает счет-фактуру, а затем регистрирует ее в книге продаж (в момент отгрузки).

Если покупатель полностью или частично возвращает товар, то продавец имеет право предъявить его к вычету, но только в той части, которая приходится на возвращенный товар (п. 5 ст. 171 НК РФ). При этом важно помнить, что Налоговый кодекс содержит ограничение по сроку заявления такого вычета, а именно – НДС по возвращенному товару можно поставить к вычету в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций (по корректировке в связи с возвратом или отказом), но не позднее одного года с момента такого возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).

На сумму НДС, которая относится к возвращенному товару, делается запись в книге покупок. Книга продаж при этом не корректируется, так как сумма реализации по правилам главы 21 НК РФ остается прежней.

Возврат некачественного товара отражается в учете продавца методом «красного сторно»:

  • Дт 62 Кт 90 сторно
  • Дт 90 Кт 41 сторно
  • Дт 90 Кт 68 сторно

Если же возврат осуществляется в следующем году (в 2019 году), то продавец составляет следующие проводки:

  • Дт 91 Кт 62 – уменьшена задолженность покупателя на сумму возвращенных товаров
  • Дт 41 Кт 91 – списана себестоимость товара, возвращенного покупателем
  • Дт 68 Кт 62 – вычет НДС со стоимости возвращенных товаров (в декларации отражается за тот квартал, в котором возвращенный товар был принят к учету)

Если покупатель возвращает некачественный товар, то необходимо использовать счет 76, а не 90 или 91:

  • Дт 76 Кт 41 – отражена стоимость возвращенного некачественного товара поставщику
  • Дт 76 Кт 68 – сумма НДС, ранее заявленная к вычету восстановлена (в части возвращенного товара)

Как увеличение НДС отразится на работе упрощенцев

Увеличится налог для упрощенцев, которые арендуют госимущество, покупают металлолом, заказывают услуги у иностранных фирм и т.п. То есть упрощенцы заплатит больше во всех случаях, когда платят НДС как налоговый агент. Также потребуется больше заплатить, если упрощенцы выставят счет-фактуру по просьбе покупателя. Ведь в этом случае упрощенцы платят НДС в общем порядке. Переход на ставку НДС 20% при УСН при выставлени счета-фактуры должен переходить по тем же правилам, что приведены в статье выше.

2019: Будь готов к переходу к новой ставке НДС 20%

С 1 января 2019 года основная ставка НДС увеличена до 20% согласно Федеральному Закону от 03.08.2018 №303-ФЗ. Новая, повышенная ставка распространяется только для фактов «отгрузок», происшедших после 1 января 2019 и касается также тех сделок, по которым клиент перечислил аванс в 2018 году по ставке 18%.

Изменение ставки НДС с 18% на 20% повлечет определенные сложности, так как документы по сделкам и операциям по реализации оформляются в разные периоды: когда действуют разные ставки налога.

Необходимо проверить и убедиться в наличии условия в контракте о цене «без учета НДС», в этом случае с 1 января 2019 г . цена договора изменится автоматически и будет увеличена на 2%. Внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется, поскольку нормы гражданского законодательства к налоговым правоотношениям не применяются (п. 3 ст. 2 ГК РФ). Соответственно продавец обязан предъявить НДС по той ставке, которая предусмотрена НК РФ и имеет полное право выставить покупателю НДС по ставке 20% и уплатить налог за его счет (п. 1 ст. 168 НК).

Важно провести аудит своих переходных договоров 2018-2019 гг. и своевременно и грамотно зафиксировать повышения ставки НДС в переходный период 2018-2019 гг., чтобы избежать денежных, налоговых потерь в связи с увеличением ставки НДС на 2%. Если эти условия не прописаны, то можно контракт не менять, но обязательно внесите изменения о повышении ставки НДС на 2019 год дополнительным соглашением к контракту.

Спорная ситуация возникает, когда в условиях контракта ничего не прописано про налог на добавленную стоимость. Возникает коллизия, когда покупателю по такому контракту выгодна экономия на налоге при росте ставки, но продавец по такому контракту несет убытки в размере повышения ставки НДС на 2%, которые продавец должен будет оплатить за свой счет, и это некомпенсируемые потери дохода предпринимателя.

Если стороны контракта не зафиксируют в условиях раздельно стоимость товара и налога, если в контракте не прописали, что цена указывается без учета налога НДС (когда цена включает НДС (например, 118 руб., в т.ч. НДС 18%)), то считается, что налог заложен в цену, и после 1 января 2019 года НДС исчисляется из цены договора, сумма сделки будет исчислена с учетом налога (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 и письмо Минфина от 20.04.2018 № 03-0708/26658). Без заключения дополнительного соглашения к договору цена не может увеличиться на 2% НДС (п.1, п.2 ст.422 и ст.451 ГК РФ).

Как исчислить НДС и оформить счета-фактуры при получении предоплаты в 2018 году и «доплаты 2%» НДС в 2019?

Рассмотрим, как действовать продавцу и покупателю в различных ситуациях, связанных с переходным периодом изменения ставки НДС с 18 на 20 процентов.

Реализация продукция в 2018, ставка СчФ 18% Оплата покупателем в 2019 по ставке 18%. Это самая простая ситуация и здесь сложности не возникают.

Аванс в 2018 году, ставка 18/118 Реализация продукции в 2019-м, ставка СчФ 20%.

Если предоплата получена до 1 января 2019 года, НДС с аванса продавец должен исчислить на дату, когда получил деньги от покупателя (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК). Поэтому, если покупатель заплатил аванс в 2018 году, до нового 2019 года, то используется та ставка, которая действовала до изменений: НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 %.

НДС с реализации начисляют на день отгрузки, и при отгрузке товаров (работ, услуг) в 2019 году и позднее, НДС будет исчислен по ставке 20%. При этом продавец предъявит к вычету НДС, исчисленный по ставке 18/118 в порядке, установленном п.6 ст.172 НК РФ (с суммы предоплаты, зачтенной в счет оплаты отгруженных товаров (работ, услуг)). А если покупатель принимал к вычету «авансовый» НДС, то он должен восстановить этот налог по ставке 18/118 в порядке, установленном пп.3 п.3 ст.170 НК РФ (с суммы предоплаты, зачтенной в счет оплаты отгруженных товаров (работ, услуг)) (п.1 Письма). Следовательно, возникает разница в оплате по поставке из-за изменения ставки НДС с 18 на 20 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ), и это изменение уже будет отражено в новой форме декларации в 2019 года.

Если в контракте указано, что цена продукции включает налог, то продавец отгрузит продукцию по контракту и доплатит за свой счет НДС уже по повышенной ставке (разницу в оплате по поставке из-за изменения ставки НДС с 18 на 20 процентов). Проблемой для продавца будет отказ покупателем доплачивать разницу НДС в 2%, если стороны сделки не договорились о доплате.

Если покупатель доплатит НДС после 1 января 2019 года, до это будет считаться доплатой покупателем налоговой разницы НДС 2%. Доплата налога — не аванс, если перечислить деньги после 31.12.2018 г., из этой суммы не нужно исчислять отдельно НДС по ставке 20/120 (но только, если доплата разницы НДС в 2% покупателем будет перечислена к авансу 2018 года до отгрузки 2019 года).

Читать еще:  Решение задач по трудовому праву с ответами

Налоговые органы предложили весьма лояльное по отношению к налогоплательщику решение: начислить эту доплату 2% в бюджет в «чистом виде», не считая ее предоплатой (авансом), на доплату налога к авансу оформить корректировочный счет-фактуру на аванс 2018 года (пример 1 приложения к письму от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@). То есть разрешено увеличить на сумму доплаты аванс, рассчитав НДС уже по ставке 20/120. Тогда в корректировочном счет-фактуре нужно увеличить полученную предоплату на 2% НДС, изменить расчетную ставку НДС (с 18/118 на 20/120) и увеличить с предъявленный НДС на сумму доплаты 2%. По этому корректировочному счету-фактуре покупатель предъявит к вычету доплаченные 2% НДС.

В итоге, покупатель при реализации получает счет-фактуру и сможет предъявить вычет по ставке 20%. Если он ранее применял вычет с авансов, его следует восстановить, правильно указав сумму налога, которую надо вернуть бюджету.

Если покупатель в 2018 году рассчитал сумму аванса с учетом ставки НДС 20%, то доплата в 2018 году будет также считаться авансом, частью предоплаты (абзац 9 п. 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@), и НДС с этой суммы следует рассчитать по ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Сам авансовый счет-фактура не корректируется, но доплата для увеличения аванса на 2 процента НДС, которая получена в 2018 году, требует оформления. Корректировка аванса должна производиться согласно примеру 2 приложения к Письму ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, составляется сводный счет-фактура на доплату согласно утвержденного образца.

В 2018 году продавец получил предоплату 240 руб. НДС исчислен по ставке 18/118 — 36,61 руб. В 2019 году произойдет реализация на сумму 240 руб., в т. ч. НДС 20%- 40 руб. На дату реализации продавец начислит НДС 40 руб. и примет к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты, засчитываемой в счет оплаты товаров.

Как оформить в 2019 году возврат товара, отгруженного в 2018 году?

До 2019 года оформление возврата товаров клиентом продавцу зависело, с точки зрения НДС, от того в какой момент возвращается товар.

  • Если клиент возвращал обратно партию товаров, уже принятой к учету, то он должен был выставить своему продавцу счет-фактуру на обратную реализацию, то есть так, как будто он сам реализует эти товары продавцу, начислив НДС по возвращенным (реализуемым) товарам. Операция оформлялась как обратная реализация с выставлением счета-фактуры с НДС 18%, и счет-фактура при обратной реализации должна быть отражена в книге продаж Постановления Правительства от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
  • Если клиент возвращал обратно бракованные товары, еще не приняв их к учету, то продавец выставлял покупателю корректировочный счет-фактуру и принимал к вычету НДС на основании этого корректировочного счет-фактуры.
  • Если клиент отказывался и возвращал полностью всю партию товаров, выявив и документально оформив недостатки, сразу отказавшись от их приемки и не поставив его на учет (товар числился на его забалансовом учете), то в этом случае счет-фактуру на возврат не выставлялась (письмо Минфина от 22.08.2016 № 03-07-11/48963). Продавец принимал по возвращаемой партии товара налоговый вычет по НДС, исчисленный при реализации товаров на основании своего же «отгрузочного» счета-фактуры, зарегистрированного продавцом в своей книге продаж при отгрузке товаров, путем его регистрации в книге покупок (п. 4 ст. 172 Кодекса).

Сохранение прежнего подхода в 2019 году после увеличения ставки НДС с 18% до 20% привело бы к тому, что продавцу пришлось бы переплачивать за товар, который был продан в 2018 году по ставке НДС 18%, а возвращен в 2019 году по ставке НДС 20%, ведь клиент в таком случае оформлял бы счет-фактуру на обратную реализацию в 2019 с выставлением счета – фактуры по ставке НДС 20% — действующей на момент реализации в 2019 году.

После 1 января 2019 г ., в связи с переходом на новую ставку НДС 20%, Федеральная Налоговая Служба РФ утвердила новые правила порядка оформления возврата независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 1 января 2019 или после этой даты (п.1.4 Письма от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@), а именно: в корректировочном документе отражается та же ставка НДС, что была отражена продавцом в первичном счете- фактуре.

Новые правила в 2019 году разрешают оформлять корректировочные счета-фактуры на любые возвраты – это более лояльный подход со стороны ФНС, и это образует единый порядок для возвратов от покупателей на общей системе и спец режимах.

То есть, независимо от даты отгрузки — до 1 января 2019 или после этой даты, при возврате всей партии товаров, либо части товара, бракованного или качественного, как принятых к учету, так и не принятых к учету покупателем, продавец должен выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем с указанием той налоговой ставки НДС, которая была указана в графе 7 первичной счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура. Соответственно, если возвращаются товары, при отгрузке которых покупателю был предъявлен НДС по ставке 18%, при выставлении корректировочного счета-фактуры также указывается ставка 18%.

Продавец примет к вычету НДС по возвращаемым товарам на основании корректировочного счета-фактуры (п. 5, п. 13 ст.171, п. 4, п. 10 ст. 172 НК), а покупатель восстановит НДС по возвращенным товарам, если ранее этот налог уже принимал к вычету, зарегистровав в книге продаж корректировочный счет-фактуру от продавца (пп. 4 п. 3 ст.170 НК РФ).

Если при отгрузке товаров продавец не выставлял покупателю счет-фактуру в связи с тем, что покупатель не является плательщиком НДС, то при возврате товаров после 1 января 2019 г . продавец составит корректировочный документ, на основании которого можно будет принять к вычету НДС, исчисленный при первичной отгрузке этих возвращаемых товаров.

Таким образом, если в 2019 году покупатель вернет продавцу товары, ранее отгруженные до 01.01.2019 г, то он примет к вычету НДС на основании корректировочного счета-фактуры по ставке 18%, а покупатель по возвращенным товарам восстановит НДС, ранее принятый к вычету по ставке 18%.

Как оформить в 2019 году корректировки цены товара, отгруженного в 2018 году?

Если Продавец и покупатель пришли к решению о пересмотре условий сделки, изменив цену уже реализованного товара, то продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Для корректировки надо применить ту ставку НДС, которая действовала на дату отгрузки (пункт 1.2 Письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@), соответственно в 2019 году продавец будет оформлять на реализацию 2018 года корректировочные счета-фактуры по ставке НДС 18%.

Но если будет изменена цена товара, отгруженного и реализованного в 2019 году, то в корректировочном счете-фактуре должна быть ставка 20%.

Счет фактура на аванс в 2019 году

schet_faktura_na_avans_v_2019_godu.jpg

Похожие публикации

С изменениями в НК РФ, касающимися ставки НДС, возникает множество вопросов по документальному оформлению операций по продажам, в частности, нужна ли счет-фактура на аванс? Несомненно, нужна. В 2019 году сохраняется актуальность ведения книг продаж/покупок, и, соответственно счетов-фактур, подтверждающих право на возмещение НДС по факту продажи или получения аванса. Напомним правила заполнения счета-фактуры (СФ) на предоплату в 2019г. и в переходном периоде.

Счет-фактура в 2019 году

Последние изменения в бланк счета-фактуры, утвержденного постановлением Правительства № 1137 от 26.12.2011, были внесены 19.08.2017 постановлением № 981. Напомним, что поправки носили не радикальный, а уточняющий характер:

В строке 8, обозначающей идентификатор контракта, добавлен уточнение «при наличии»;

В табличной части появилась графа 1а «Код вида товара»;

Переименована графа 11 «Регистрационный номер таможенной декларации»;

Дополнена строка подписи ИП.

С 01.01.2019 г. в графе 7 предстоит указывать новую ставку налога – «20%» при осуществлении продаж и расчетную величину «20/120», если покупатель перечисляет предварительную оплату. Авансовый СФ должен быть выдан в течение 5 дней с даты получения предоплаты.

ООО «Технотраст» на основании договора, подписанного 17.01.2019 с ООО «Абсолют», 07.02.2019 получает предоплату на поставку продукции в сумме 600 000 руб. Образец счета-фактуры на аванс 2019 будет таким:

Как выставить счет-фактуру на аванс

НДС 20% облагают поставки, отгрузка по которым происходит после 01.01.2019. Причем дата подписания соглашения никак не влияет на размер ставки (п. 4 ст. 5 закона № 303-ФЗ от 03.08.2018), т.е. даже по договоренностям, заключенным до наступления 2019 года, отгрузки, произведенные после 31.12.2018, облагаются по ставке 20%.

В представленном выше примере заполнения авансового СФ указаны все основные аспекты:

перечислен аванс 600 тыс. руб. за товар по оформленному 17.01.2019 договору поставки;

продавцом оформлен счет-фактура на аванс. Вычленив из предоплаты НДС по ставке 20/120 (гр.7), он указывает в СФ сумму налога 100 тыс. руб. (гр. 8) и общую сумму полученной предоплаты 600 тыс. руб. (гр.9).

В дальнейшем, по факту отгрузки, продавец оформит СФ на реализацию. Все эти операции проведены в 2019 году с начислением НДС 20/120, поэтому осложнений при оформлении документов по авансу и последующей продаже возникнуть не должно.

Счет-фактура 2019 на аванс (в переходное время)

Труднее разобраться, когда процесс «договоренности – аванс — продажа» растянут в периоде перехода на повышенную ставку налога. Представляем таблицу с различными вариантами событий и их оформлением:

Ситуация

Как оформлять СФ

В 2018

В 2019

Предоплата в полном объеме перечислена в 2018, ТМЦ отгружены в 2019

В СФ на аванс НДС рассчитан по ставке 18/118

В отгрузочном СФ начисляют НДС 20%, к вычету же принимают налог с суммы аванса 18/118

Часть оплаты поступила в 2018, отгрузка – в 2019 году, остаток оплаты перечислен после отгрузки

С оплаченной части аванса налог возмещают по ставке 18/118. В отгрузочном СФ начисляют НДС 20%

Читать еще:  Причины остановки гибдд 2019 год

Итак, к цене ТМЦ/услуг, отгружаемых с 01.01.2019, продавцом добавляется НДС, исчисленный по ставке 20% (письмо ФНС № СД-4-3/20667@ от 23.10.2018).

Здесь существует нюанс, касающийся оформления договора: если в нем не прописан размер налога, например, имеется фраза «стоимость товара 100 руб. без учета НДС», то продавцу достаточно выставить к стоимости товара начисленный НДС 20% и не вносить изменения в текст и условия имеющегося договора.

Если же соглашением означена стоимость товара с НДС 18% (к примеру, отметкой «стоимость товара 118 руб., в том числе НДС»), то после отгрузки в новом году сторонам необходимо пересмотреть стоимость поставки, письменно зафиксировав этот факт. Причем, независимо от того, согласится приобретатель на повышение цены товара или нет, поставщик выставляет СФ, указывая в нем НДС 20%.

При этом, если стоимость ТМЦ 100 руб., а НДС до 31.12.2018 составлял 18 руб., то при оформлении отгрузочного СФ в 2019г. величина налога возрастет до 20 руб. В зависимости от договоренностей с покупателем, продавец укажет в СФ:

прежнюю стоимость товара (100 руб.) и увеличившийся НДС (20 руб.);

или НДС 20% 19,67 руб. (118 х 20 / 120) и скорректированную цену ТМЦ 98,33 руб. (118 – 19,67).

НДС с авансов до 01.01.2019 был начислен по ставке 18/118, поэтому возмещение НДС по нему при отгрузке с 01.01.2019, а, соответственно, и восстановление НДС с выданной предоплаты, осуществляются в рамках ранее рассчитанных сумм, т.е. по ставке 18/118. При этом не играет роли, что отгрузка с 01.01.2019 облагается по ставке 20%. Поскольку НДС18% действителен до 31.12.2018, то даже при перечислении поставщику в этот период аванса с учетом 20-процентного налога, он обязан начислить с аванса НДС в размере 18%.

Корректировочный счет- фактура на аванс

Другое дело, если приобретатель осуществляет доплату 2% к НДС по выданному до 31.12.2018 авансу. Поставщик обязан выставить корректировочный СФ. Оформление этого документа разнится в зависимости от того, когда произведена оплата – до 01.01.2019 или после:

Если доплата 2% НДС перечислена до 31.12.2018, то оснований учесть эту сумму в качестве налога еще не имеется, поэтому рассматривать доплату можно лишь, как сумму дополнительного аванса, с которого нужно рассчитать НДС по ставке 18/118.

ООО «Крона» 26.12.2018 получена доплата 2000 руб. к поступившему 12.12.2018 авансу на поставку письменных столов. Величина доплаты здесь облагается по ставке 18/118 и распределяется между ценой товара и суммой НДС. Корректировочный авансовый СФ на разницу в стоимости с уже выставленным СФ будет выглядеть так:

Если доплата 2% перечислена после 01.01.2019, то продавец вправе рассматривать ее как непосредственно доплату суммы НДС. Продавцу необходимо оформить корректировочный счет-фактуру на разницу сумм – означенной в авансовом СФ, составленном ранее с НДС по ставке 18/118, и доплаченной. Используя предыдущий пример, допустим, что доплата в ООО «Крона» поступила 24.01.2019. В этом случае на сумму доплаты возрастет непосредственно НДС. Корректировочный счет-фактура на аванс (образец) будет следующим:

Отражение в счете ставки ндс

«Обезличенные» авансы по операциям, облагаемым разными ставками НДС: вопросы и решения


Согласно абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ по общему правилу при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (исключение составляют случаи, перечисленные в п. 1 ст. 154 НК РФ). В соответствии с пп.

2 п. 1 ст. 167 НК РФ день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав является моментом определения налоговой базы по НДС. При этом в таком случае на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ). Согласно абз.

2 п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ в случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты

Изменение ставок НДС в 2019 году: разъяснения ФНС о переходном периоде

ФНС России в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ разъяснила порядок применения НДС в переходном периоде.

В пункте 1 Письма налоговая служба напомнила, что новая ставка 20 % применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с 01.01.2019 независимо от даты и условий заключения договоров. Причем, по мнению ФНС России, изменение ставки НДС не требует внесения изменений в договоры, заключенные до 01.01.2019.

Новый НДС: применение повышенной ставки в переходный период

N СД-4-3/20667@ «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период» разъяснила, что каких-либо исключений в этом случае для налогоплательщиков не предусмотрено. Дата и условия заключения договора (2018 год) в этом случае значения не имеют.

На основании пункта 1 статьи 168 НК РФ продавец дополнительно к цене отгружаемых начиная с 1 января 2019 года товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную по налоговой ставке в размере 20 процентов. Вносить изменения в договор не нужно, но по желанию стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС.

Аналогичное мнение по данному вопросу высказано и Минфином России в письмах от 7 сентября 2019 г.

В чем отличие и когда применять ставку НДС 20% и 20%/120%

164 НК РФ (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Однако рассчитываются они отношением процентной ставки НДС к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на процентную ставку (п. 4 ст. 164 НК РФ). Формулы для расчета ставок:

    10 / (100 + 10); 20 / (100 + 20).

Все случаи применения расчетных ставок НДС приведены в п.

4 ст. 164 НК РФ. Расчетные ставки применяются: При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст.

Как переходить с НДС 18 % на НДС 20 %: подробные разъяснения с примерами

Вместе с тем, стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС. Также необходимо учитывать, что изменение налоговой ставки не изменяет для налогоплательщика порядок и момент определения налоговой базы по НДС.

При получении до 01.01.2019 предоплаты в счет предстоящих поставок с 01.01.2019 исчисление НДС с аванса производится по ставке 18/118 %. При отгрузке с 01.01.2019 вышеуказанных товаров (работ, услуг) в счет поступившей ранее предоплаты, налогообложение НДС производится по ставке 20 %.

Вычеты сумм НДС, исчисленных по налоговой ставке в размере 18/118 % с предоплаты, полученной до 01.01.2019, производятся продавцом в 2019 году с даты отгрузки в размере налога, ранее исчисленного по налоговой ставке 18/118 %. При этом суммы налога, принятые к вычету покупателем

Проводки по НДС

Операция Проводка Учтен НДС по приобретенным товарам Дебет счета 19 — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») НДС по приобретенным товарам включен в стоимость этих товаров Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 19 Также, в зависимости от ситуации, счет 19 может корреспондировать со счетами 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и т.д.

Если в рамках не облагаемых НДС операций предъявлен налог не по товарам, а по работам и услугам, стоимость которых учитывается в составе расходов организации, то и входящий НДС по ним относится на расходы.

Ставка ндс в счете на предоплату

Во всех остальных случаях применима обычная ставка 18%.

При получении аванса за будущие отгрузки продавец делает следующие проводки по авансовому НДС: Дт Кт 51 62 76 68 Где:

  1. 76/68 — отражение НДС с аванса.
  2. 51/62 — отражение предоплаты.

Например, предприятие ООО «Лето» получило от ООО «Весна» 10 марта 2016 года аванс в счёт будущих отгрузок в размере 1 000 рублей.

В бухгалтерии ООО «Лето» проводятся такие проводки:

  1. Дт-76 КТ-68 – 180 рублей.
  2. Дт-51 Кт-62 — 1 000 рублей.

Описывается, что проводки сформированы на основании аванса от 10.03.2016.

Учет НДС в «1С:Бухгалтерии 8.0»

«1С:Бухгалтерия 8.0» обеспечивает автоматическое формирование отчетных форм, предусмотренных НК РФ и другими нормативными документами: книга продаж; книга покупок; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов.

посвящена тому, каким образом начать ведение учета НДС в программе таким образом, чтобы в дальнейшем использовать заложенные в ней функциональные возможности. посвящена вопросам автоматизированного учета начислений НДС к уплате в бюджет.

посвящена вопросам учета сумм НДС, предъявляемых к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ.

Читайте также ведется автоматически на основании документов и операций, которые вводятся пользователями в информационную базу, а также ряда специализированных документов, описание которых приведено ниже.

Ставка НДС

Для применения этой ставки код вида продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности должен присутствовать в перечне, утвержденном Правительством (, , ). 18% Во всех остальных случаях при реализации товаров (работ, услуг) 10/110 Расчетная ставка чаще всего применяется (): — при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг); — при расчете суммы НДС, перечисляемой в бюджет ; — при уступке новым кредитором денежных требований, вытекающих из договора реализации товаров (работ, услуг). 18/118 Напоминаем, что с 01.01.2019 по операциям, совершенным после указанной даты, вместо 18% .

Иными словами, новая ставка 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгружаемых (выполняемых, оказываемых) после 1 января 2019 года ().

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector